Dėl Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų formų ir jų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo

5.1. Lietuvoje gavę pajamų iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių (toliau – darbo santykiai), privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – NPD; žr. Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio apskaičiavimą (Aprašo 6 priedas), kai tokių pajamų gavimo vietoje pritaikytų NPD suma didesnė už taikytino metinio NPD sumą, pavyzdžiui, tokių pajamų gavę iš kelių darbdavių arba gavę kitų rūšių apmokestinamųjų pajamų, dėl kurių gavimo taikytinas metinis NPD sumažėja ir turi būti perskaičiuojamas;

5.2. gavę apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms (t. y. pajamų, pajamų mokestį nuo kurių privalo sumokėti jie patys, pavyzdžiui, gavę apmokestinamosioms pajamoms priskiriamų palūkanų, pajamų už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn turtą, pajamų iš užsienio valstybių) arba naudojęsi investicinės sąskaitos mokestiniu režimu. Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąrašas pateikiamas Apmokestinamųjų pajamų kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąraše (Aprašo 1 priedas) (toliau – Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąrašas);

5.3. vykdantys individualią veiklą, įskaitant su įsigytu verslo liudijimu vykdomą individualią veiklą, pateikti deklaraciją privalo net ir tuo atveju, jei pajamų iš tokios veiklos nėra gavę;

5.4. Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymo (toliau – GTDĮ) 2 straipsnio 1 dalyje nurodyti turtą deklaruojantys gyventojai (net jei pajamų nėra gavę arba yra gavę tik iš Neapmokestinamų nedeklaruojamų pajamų sąrašo (Aprašo 2 priedas) (toliau – Neapmokestinamų nedeklaruojamų pajamų sąrašas), išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ar paramą būstui įsigyti (išsinuomoti), ir jų šeimų narius, taip pat atskaitinę turto deklaraciją teikiančius GTDĮ 2 straipsnio 1 dalies 26 punkte nurodytus asmenis;

5.5. galutinai iš Lietuvos išvykstantys nuolatiniai Lietuvos gyventojai, net jei pajamų nėra gavę arba yra gavę tik neapmokestinamąsias nedeklaruojamas pajamas;

5.6. asmenys, pagal GPMĮ 4 straipsnio 1 dalies 4 punkto nuostatas tapę nuolatiniais Lietuvos gyventojais, t. y. gyventojai, per dvejus vienas paskui kitą einančius metus Lietuvoje išbuvę 280 ar daugiau dienų ir vienais iš jų išbuvę 90 ar daugiau dienų;

5.7. gavę pajamų iš darbo santykių (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau pajamų iš darbo santykių ir ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros bei ilgalaikio darbo išmokų), tantjemų ar atlygį už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavių gavę pajamų pagal autorines sutartis, pajamų už vadovavimo mažajai bendrijai veiklą pagal civilinę (paslaugų) sutartį (išmokėtų mažosios bendrijos vadovui, nesančiam jos nariu), kai tokių pajamų bendra suma per mokestinį laikotarpį yra didesnė nei:

5.8. pageidaujantys pasinaudoti visu metiniu NPD, pavyzdžiui, dirbę ne visus kalendorinius metus;

5.9. gavę apmokestinamųjų pajamų ne iš darbo santykių, kai jų bendra suma per mokestinį laikotarpį didesnė nei 120 VDU (2025 m. – 253 065,60 Eur; 2024 m. – 228 324 Eur; 2023 m. – 202 188 Eur; 2022 m. – 180 492 Eur; 2021 m. – 162 324 Eur) suma. Apskaičiuojant pajamas ne iš darbo santykių, neįskaitomos:

5.10. pageidaujantys sumažinti apmokestinamąsias pajamas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytomis išlaidomis (gyvybės draudimo įmokomis, įmokomis į pensijų fondą, sumokėtomis pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas gyvybės draudimo ir pensijų kaupimo sutartis, sumokėtomis kredito palūkanomis už iki 2008 m. gruodžio 31 d. gautą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti, studijų ar profesinio mokymo išlaidomis ar grąžintų studijų (profesinio mokymo) paskolų sumomis; sumomis, 2019–2021 m. sumokėtomis už pastatų ir kitų statinių apdailos ir bet kokio remonto darbus, lengvųjų automobilių remonto paslaugas, už nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), iki 18 metų priežiūros paslaugas).

9.1. fizinis asmuo, pagal GPMĮ 4 straipsnio 1 dalies 4 punkto nuostatas tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje per dvejus vienas po kitų einančius metus išbūtų 280 ar daugiau dienų, kai vienais iš jų išbuvo 90 ar daugiau dienų, privalo pateikti deklaraciją ir mokėtiną pajamų mokestį sumokėti iki kitų po atvykimo metų gruodžio 31 d.;

9.2. galutinai išvykstantis iš Lietuvos gyventojas, kuris tris mokestinius laikotarpius iš eilės buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, deklaruoja iki išvykimo dienos gautas (uždirbtas) pajamas, Aprašo nustatyta tvarka užpildytą deklaraciją, kurioje deklaruojamos pajamos, gautos nuo išvykimo mokestinio laikotarpio pradžios iki išvykimo dienos, privalo pateikti ir joje apskaičiuotą mokėtiną pajamų mokestį sumokėti iki išvykimo dienos;

9.3. gyventojas, kuriam prievolė deklaruoti pajamas atsiranda Rinkimų kodekso 110 straipsnio 4 ar 6 dalyje nustatytais atvejais, deklaraciją pateikti privalo iki aukos savarankiškam rinkimų politinės kampanijos dalyviui ar savo politinei rinkimų kampanijai finansuoti suteikimo (taikoma nuo 2024 m. gegužės 31 d.).

15.1. tokios pajamos gautos užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir

15.2. tokių pajamų apmokestinimas užsienio valstybėje numatytas jos vidaus mokesčių įstatymuose, o pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį tai užsienio valstybei yra suteikta teisė apmokestinti tokias pajamas, ir

15.3. nuo tokių pajamų užsienio valstybėje nustatyta tvarka yra sumokėtas pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, ir

15.4. kartu su deklaracija pateikiami dokumentai apie toje užsienio valstybėje gautų pajamų sumą ir nuo jos sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą. Dokumentų pridėti nereikia, jei vedlyje tokie duomenys jau yra pateikti.

16.1. pajamos gautos tokioje užsienio valstybėje, su kuria Lietuvos Respublika nėra sudariusi ir netaiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties ir ši valstybė nėra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ (Aprašo 3 priedas) (toliau – Tikslinių teritorijų sąrašas), jeigu:

16.2. užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, buvo gauti dividendai, palūkanos ir (ar) honorarai, jeigu:

16.3. kartu su deklaracija pateikiami dokumentai apie toje užsienio valstybėje gautų pajamų sumą ir nuo jos sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą. Dokumentų pridėti nereikia, jei vedlyje tokie duomenys jau yra pateikti.

18.1. susipažinęs su VMI pateikiamais išmokas išmokėjusių asmenų išmokėtų išmokų ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio duomenimis, patvirtinti, kad pateikti duomenys yra teisingi (kai pateikti duomenys yra tikslūs ir išsamūs);

18.2. nustatęs netikslumus, patikslinti VMI pateiktus duomenis;

18.3. įrašyti papildomus duomenis (kai gyventojas yra gavęs deklaruotinų pajamų ar patyręs GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų) ar kitus duomenis, kurių VMI neturi ir nėra pateikusi gyventojui;

18.4. atlikęs šiuos veiksmus ir susipažinęs su mokėtina ar grąžintina pajamų suma, pateikti parengtą deklaraciją.

20.1. deklaracijos GPM311 forma (vedlio A dalis) skirta deklaruoti nuolatinio Lietuvos gyventojo bendruosius duomenis, mokėtiną ar grąžintiną pajamų mokesčio sumą, mokėtinas VSD įmokų, PSD įmokų sumas;

20.2. deklaracijos priedas GPM311B (vedlio B dalis), skirtas deklaruoti gautas su darbo santykiais ir jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas (toliau kartu – darbo pajamos), ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokas;

20.3. deklaracijos priedas GPM311C (vedlio C dalis), skirtas deklaruoti gautas (uždirbtas) individualios veiklos pajamas, įskaitant pajamas, gautas iš veiklos pagal verslo liudijimą;

20.4. deklaracijos priedas GPM311D1 (vedlio D dalis) skirtas deklaruoti iš nekilnojamojo daikto ir (ar) registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn gautas pajamas;

20.5. deklaracijos priedas GPM311D2 (vedlio D dalis), skirtas deklaruoti gautas turto nuomos, finansinių priemonių, nenukirsto miško (apvaliosios medienos), atliekų, kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas;

20.6. deklaracijos priedas GPM311E (vedlio E dalis) skirtas deklaruoti gautas palūkanas;

20.7. deklaracijos priedas GPM311F1 (vedlio F dalis) skirtas deklaruoti visas kitas gautas pajamas;

20.8. deklaracijos priedas GPM311F2 (vedlio F dalis) skirtas apskaičiuoti ir deklaruoti į nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinio laikotarpio pajamas įtraukiamas pozityviąsias pajamas;

20.9. deklaracijos priedas GPM311G (vedlio G dalis) skirtas deklaruoti nuolatinio Lietuvos gyventojo išlaidas, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnio nuostatas gali būti mažinamos apmokestinamosios pajamos;

20.10. deklaracijos priedai GPM311H1 ir GPM311H2 (vedlio H dalis) skirti deklaruoti investicines sąskaitas ir per investicinę sąskaitą gautas pajamas (deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas).

24.1. darbo pajamos (žymimos 01 kodu; įskaitant gautas užsienio valstybėje, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, pagal GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas neapmokestinamos Lietuvoje dėl taikomo atleidimo nuo pajamų mokesčio metodo), t. y. darbo užmokestis, priedai, priemokos, išeitinės išmokos, dovanų (prizų) vertė, viršijanti 200 Eur per mokestinį laikotarpį, kompensacijos už nepanaudotas atostogas, teisės aktų nustatytus dydžius viršijantys dienpinigiai, darbuotojo gauta nauda dėl beprocentinės paskolos ar lengvatinių palūkanų, lengvatine kaina įsigytos produkcijos, automobilio naudojimo asmeniniais tikslais ir pan.;

24.2. individualios įmonės savininko iš individualios įmonės, ūkinės bendrijos tikrojo nario iš ūkinės bendrijos, mažosios bendrijos nario iš mažosios bendrijos gauta suma, pagal GPMĮ 2 straipsnio 34 dalies nuostatas savininko (nario) priskirta su darbo santykiais susijusioms pajamoms (žymimos 02 pajamų rūšies kodu);

24.3. ligos (įskaitant gautas iš darbdavio už dvi pirmąsias ligos dienas), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos (žymimos 03 pajamų rūšies kodu);

24.4. darbo pajamos, išmokėtos 2019 m. ar vėlesniais metais, bet apskaičiuotos iki 2018 m. gruodžio 31 d. (žymimos 04 pajamų rūšies kodu), pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2, 6, 16, 20, 21 ir 27 straipsnių pakeitimo įstatymo 7 straipsnio 13 dalį apmokestinamos, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą.

26.1. iš skirtingų išmokas išmokėjusių asmenų gautos pajamos;

26.2. skirtingų rūšių (skirtingais kodais žymimos) pajamos;

26.3. skirtingose valstybėse gautos pajamos;

26.4. pajamos, nuo kurių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas, taikant skirtingus mokesčio tarifus;

26.5. pajamos, nuo kurių buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis, ir pajamos, nuo kurių pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas (sumokėtas);

26.6. kiekvieno mėnesio su darbo santykiais susijusioms pajamoms (žymimoms 02 pajamų rūšies kodu) priskirta suma, kai individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ar mažosios bendrijos narys VSD ir (ar) PSD įmokų, ir (ar) išmokų tikslu šias pajamas pageidauja deklaruoti išskaidytas pagal kiekvieną mėnesį. Tokiu atveju atskirose eilutėse (atskirais įrašais vedlio B dalyje) turi būti įrašomas mėnuo (skaitmenimis) ir to mėnesio pajamų suma. Mėnesiai, kuriais tokių pajamų nebuvo gauta, neįrašomi.

Jeigu 02 pajamų rūšies kodu deklaruotos pajamos pagal mėnesius neišskaidytos, VSD ir (ar) PSD įmokų ir (ar) išmokų apskaičiavimo tikslu yra laikoma, kad kiekvieno veiklos mėnesio pajamos yra vienodos.

27.1. pajamų rūšies kodas, pasirinkus juos iš deklaracijos priede GPM311B (vedlio B dalyje) pateikto pajamų rūšies kodų sąrašo. Užpildant popierinę deklaraciją, turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas (pajamų rūšies pavadinimas gali būti neįrašomas);

27.2. per mokestinį laikotarpį gautų pajamų (pinigais ir natūra) suma (Eur, ct), išskyrus atvejus, kai individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ar mažosios bendrijos narys VSD ir (ar) PSD įmokų, ir (ar) išmokų tikslu su darbo santykiais susijusioms pajamoms (žymimoms 02 pajamų rūšies kodu) priskirtas sumas deklaruoja išskaidytas pagal kiekvieną mėnesį;

27.3. išskaičiuota pajamų mokesčio suma, kai į Lietuvos biudžetą mokėtiną pajamų mokestį nuo deklaruojamos išmokos išskaičiavo ją išmokėjęs mokestį išskaičiuojantis asmuo;

27.4. kito asmens savomis lėšomis už gyventoją sumokėta pajamų mokesčio suma, kai pajamų mokestis nuo deklaruojamos išmokos už gyventoją buvo sumokėtas kito asmens savomis lėšomis;

27.5. valstybės (teritorijos), iš kurios gautos deklaruojamos pajamos, dviejų raidžių kodas – iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo (Aprašo 4 priedas) pateikto Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo, atitinkančio interneto Oficialiosios statistikos portale https://osp.stat.gov.lt (Pradžia > Klasifikatoriai > Klasifikatoriai > Pasaulio šalių ir teritorijų klasifikatorius) skelbiamą „Šalių, teritorijų ir valiutų sąrašą, atitinkantį ISO standartą“ (toliau – Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašas). Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Deklaruojant iš tarptautinės organizacijos gautas pajamas, turi būti įrašomas XO kodas.

Pajamos deklaruojamos kaip gautos iš užsienio valstybės Aprašo 14 punkte nurodytais atvejais. Be to, Lietuvos vieneto už darbą užsienio valstybėje nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtos išmokos, kurios pagal su ta valstybe sudarytą ir taikomą dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį yra apmokestinamos toje užsienio valstybėje, turi būti deklaruojamos kaip gautos iš užsienio valstybės, nesvarbu, kad jas faktiškai išmokėjo Lietuvos vienetas;

27.6. užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) pajamų ar jam tapataus mokesčio suma, kai nuo užsienio valstybėje gautų pajamų toje valstybėje buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis;

27.7. įmokų tipas: „Sodros metinis“ arba „Sodros mėnesinis“, kai individualios įmonės savininkas, ūkinės bendrijos tikrasis narys ar mažosios bendrijos narys vedliu deklaruoja su darbo santykiais susijusioms pajamoms (žymimoms 02 pajamų rūšies kodu) priskirtas sumas. Kai šios pajamos deklaruojamos kaip bendra per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma, įrašoma „Sodros metinis“, o kai išskaidytos pagal mėnesius, tai – „Sodros mėnesinis“.

29.1. metai (mokestinis laikotarpis), kurių deklaracija teikiama;

29.2. mokesčio mokėtojo asmens kodas, o jei nuolatinis Lietuvos gyventojas asmens kodo neturi, tai turi būti įrašomas jam priskirtas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris.

30. Deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) turi būti deklaruojamos per mokestinį laikotarpį Lietuvoje ir (ar) užsienio valstybėse pinigais ir (ar) natūra gautos (kaupimo apskaitos principą taikančio nuolatinio Lietuvos gyventojo – uždirbtos) apmokestinamosios pajamos iš individualios veiklos, įskaitant pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, išskyrus už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą (toliau – pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą).

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju, privalo deklaruoti apmokestinamosioms pajamoms priskiriamas žemės ūkio veiklos pajamas, gautas iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą.

Deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) turi būti deklaruojamos ir iš žemės ūkio veiklos gautos neapmokestinamosios individualios veiklos pajamos (t. y. pajamos, gautos gyventojo, kuris mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju), kurias gavo:

31. Deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) turi būti deklaruojamos tokių rūšių pajamos iš vykdomos individualios veiklos (įskaitant iš veiklos, kurią privaloma registruoti, neatsižvelgiant į tai, kad ji nebuvo įregistruota):

32. Gautų (uždirbtų) pajamų (pinigais ir natūra) sumos turi būti įrašomos visos, neatėmus su vykdoma veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, VSD įmokų, PSD įmokų, pagal užsienio valstybės vidaus mokesčių įstatymus atimtų leidžiamų atskaitymų ir jose sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumų.

Individualios veiklos pajamų sumos, atsižvelgiant į taikomą apskaitos principą (pinigų arba kaupimo), apskaičiuojamos pagal:

33. Deklaracijos priedo GPM311C priedo (vedlio C dalyje) I skyriuje atskirose eilutėse įrašomos:

34. Deklaracijos priedo GPM311C I skyriuje (vedlio C dalies tam skirtoje vietoje) iš pateiktų pajamų rūšių sąrašo, pasirinkus atitinkamą pajamų rūšies kodą, turi būti įrašomi šie duomenys:

35. Deklaracijos priedo GPM311C II skyriuje (vedlio C dalyje) su Deklaracijos priedo GPM311C I skyriuje deklaruotomis individualios veiklos pajamomis susijusios išlaidos turi būti įrašomos tuo atveju, kai leidžiamais atskaitymais iš įregistruotos (registruotinos) veiklos pajamų gyventojas yra pasirinkęs pripažinti faktiškai patirtas, juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstas išlaidas, taip pat kai šio priedo I skyriuje yra deklaruojamos pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą (išskyrus išlaidas, susijusias su veikla pagal verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, kurios gali būti nenurodomos).

Deklaracijos priedo GPM311C II skyriuje (vedlio C dalyje) faktiškai patirtas, juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstas išlaidas turi nurodyti ir gyventojas, individualios veiklos pajamų ar jų dalį gavęs iš su darbo santykiais susijusio asmens, nes pasirinkti alternatyvaus leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdo (30 procentų gautų ar uždirbtų pajamų) jis negali.

Pasirinktas leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdas – pagal faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, – yra taikomas visoms iš visų veiklos rūšių per mokestinį laikotarpį gautoms (uždirbtoms) pajamoms.

36. Deklaruojamos išlaidos apskaičiuojamos pagal Aprašo 32.1–32.4 papunkčiuose nurodytus duomenis.

37. Su kiekviena pajamų rūšimi (pažymėtų 35, 90, 93, 96, 97 pajamų rūšių kodais) susijusios išlaidos deklaruojamos atskirose deklaracijos GPM311C priedo II skyriaus eilutėse (atskirais įrašais vedlio C dalyje). Jeigu buvo deklaruotos pajamos iš veiklos pagal kelis verslo liudijimus, tai su kiekvienos rūšies veikla susijusios išlaidos deklaruojamos atskirai.

38. Kai deklaracijos priedo GPM311C I skyriuje (vedlio C dalyje) deklaruojamos pajamos ir iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos (žymimos 93 pajamų rūšies kodu), ir iš veiklos pagal verslo liudijimą, tai, apskaičiuojant pajamoms iš įregistruotos (registruotinos) veiklos tenkančių išlaidų sumą, į ją neįskaitoma išlaidų dalis, susijusi su pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimus (žymimų 90 ar 92 pajamų rūšies kodu) gavimu.

Perleidus nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, leidžiamais atskaitymais (išlaidomis) gali būti priskirta tik ta šio turto įsigijimo kainos dalis, kuri nebuvo atskaityta iš individualios veiklos pajamų.

39. Deklaracijos GPM311C priedo II skyriuje su kiekvienos rūšies (pažymėtos 35, 92, 93, 96 ir (ar) 97 pajamų rūšių kodais) pajamų gavimu (uždirbimu) susijusios išlaidos turi būti deklaruojamos, įrašant:

40. Kiekviename užpildomame deklaracijos priedo GPM311C lape įrašomi Aprašo 29.1 ir 29.2 papunkčiuose nurodyti duomenys.

41. Bendra individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma apskaičiuojama:

42. Pajamų mokestis apskaičiuojamas bendrai apmokestinamųjų pajamų sumai, sumažintai leidžiamais atskaitymais (arba vietoje jų – 30 procentų pajamų suma) ir (ar) mokestiniais nuostoliais, taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą, ir iš pajamų mokesčio sumos atėmus pajamų mokesčio kreditą, apskaičiuotą pagal formulę:

Mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1 (kai metinės visų rūšių apmokestinamosios pajamos yra ne didesnės nei 20 000 Eur) arba

Mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,1 – 2 : 300 000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000)) (kai metinės visų rūšių individualios veiklos apmokestinamosios pajamos yra didesnės nei 20 000 Eur, bet ne didesnės nei 35 000 Eur).

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas metines apmokestinamąsias pajamas perskaičiuoja, atimdamas patirtų GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų sumas, tai pajamų mokestį mažinančio mokesčio kredito suma taip pat turi būti perskaičiuojama dėl neapmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms tenkančių šių išlaidų dalies. Tokiais atvejais mokesčio kredito suma apskaičiuojama taip: pagal formulę apskaičiuota mokesčio kredito suma padauginama iš patirtų (atimamų) GPMĮ 21 straipsnio išlaidų sumos ir padalijama iš bendros metinių pajamų, apmokestinamų, taikant 15, 20 ir 32 procentų tarifą, sumos (nesumažintos GPM 21 straipsnio išlaidomis); apskaičiuota suma atimama iš mokesčio kredito, apskaičiuoto pagal formulę (žr. Pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžių (Aprašo 7 priedas) 6 pavyzdį).

43. Pagal įsigytą verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“ (žymimų 90 pajamų rūšies kodu) pajamų dalis, viršijanti 45 000 Eur per mokestinį laikotarpį, apmokestinama pagal nuomos pajamoms nustatytas taisykles, taikant 15 procentų (arba 15 ir 20; žr. Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąrašą) pajamų mokesčio tarifą. Apmokestinama 45 000 Eur viršijanti pajamų už gyvenamosios paskirties patalpų nuomą gautų pajamų dalis, neatėmus leidžiamų atskaitymų (ar 30 procentų pajamų sumos), o apskaičiuotam pajamų mokesčiui netaikant pajamų mokesčio kredito.

45. Deklaracijos priedo GPM311H1 lentelėje gyventojas deklaruoja visas sąskaitas, kurias mokestiniu laikotarpiu naudojo investicijoms pagal GPMĮ 12¹ straipsnį. Pateikiama ši informacija:

46. Aprašo 45 punkte nurodyti duomenys apie tos pačios sąskaitos deklaravimą to paties mokestinio laikotarpio deklaracijoje pateikiami vieną kartą, toje pačioje deklaracijos priedo GPM311H1 eilutėje.

47. Prie visų deklaruotų sąskaitų įrašius investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą laikoma, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas nebesinaudoja per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimu.

48. Kaip investicinės negali būti deklaruojamos ne piniginių lėšų sąskaitos arba specialios paskirties sąskaitos, netinkamos investicijoms, pavyzdžiui, paskolų, indėlių, depozitinės, mokėjimo kortelių, smulkiojo verslininko ar kitos investicijoms į GPMĮ 12¹ straipsnyje nurodytus finansinius produktus netinkamos sąskaitos.

49. Pildydamas deklaraciją vedliu, nuolatinis Lietuvos gyventojas gali pats įrašyti visus šiame Aprašo skirsnyje nurodytus duomenis arba deklaruoti kaip investicinę sąskaitą vieną iš VMI žinomų deklaracijos vedlyje pateiktų sąskaitų, įrašydamas tik trūkstamus Aprašo 45.5 ir 45.6 papunkčiuose nurodytus duomenis, jeigu tokią sąskaitą deklaruojamu mokestiniu laikotarpiu nuolatinis Lietuvos gyventojas naudojo investicijoms. Nuolatinio Lietuvos gyventojo deklaruoti duomenys apie investicinę sąskaitą perkeliami į vėlesnio mokestinio laikotarpio deklaraciją, išskyrus atvejus, kai deklaracijoje įrašoma investicinės sąskaitos deklaravimo pabaiga.

50. Pildant popierinę deklaraciją, naudojama tiek deklaracijos priedo GPM311H1 lapų, kiek reikia deklaruojant visas deklaruojamu mokestiniu laikotarpiu naudotas investicines sąskaitas. Kiekviename užpildomame deklaracijos priedo GPM311H1 lape įrašomi Aprašo 29.1 ir 29.2 papunkčiuose nurodyti duomenys.

51. Deklaracijos priede GPM311H2 nuolatinis Lietuvos gyventojas pateikia informaciją, reikalingą pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų. Visos sumos deklaruojamos eurais, centų tikslumu. Jei deklaruojama operacija atlikta kita, nei euras, valiuta, tai operacijos suma perskaičiuojama į eurus, taikant tos dienos, kurią operacija įvyko, oficialų euro ir užsienio valiutos kursą.

52. Deklaracijos priedo GPM311H2 lentelėje pateikiama ši informacija:

53. Deklaruojant įnašus į investicinę sąskaitą, pateikiama ši informacija:

54. Deklaruojant iš investicinės sąskaitos išmokėtas lėšas, deklaracijos priedo GPM311H2 lentelėje pateikiama ši informacija:

55. Deklaracijos priedo GPM311H2 lentelėje deklaruojamos tokios kitų operacijų rūšys:

56. Deklaracijos priedo GPM311H2 lentelėje atskirose eilutėse duomenys deklaruojami pagal:

57. Tais atvejais, kai savo turimas sąskaitas kaip investicines sąskaitas Aprašo nustatyta tvarka deklaruoja abu sutuoktiniai, jie, pasinaudodami bendrosios jungtinės nuosavybės teisiniu režimu, turi teisę:

58. Lėšų pervedimas iš vieno sutuoktinio investicinės sąskaitos į kito sutuoktinio investicinę sąskaitą nelaikomas lėšų išmokėjimu ir nedeklaruojamas. Ši nuostata netaikoma ir lėšos laikomos išmokėtomis iš investicinės sąskaitos, jeigu sutuoktiniai sutartimi yra nustatę kitokį, nei bendrosios jungtinės nuosavybės, turto režimą.

59. Pildydamas deklaraciją vedliu nuolatinis Lietuvos gyventojas gali pats įrašyti šiame Aprašo skirsnyje nurodytus duomenis arba pasinaudojant vedlio techninėmis priemonėmis importuoti šiuos duomenis, įkeldamas duomenų failus, kuriuos paruošia pats nuolatinis Lietuvos gyventojas ar finansų įstaigos arba subjektai, kurie laikomi mokėjimo paslaugų teikėjais. Apskaičiuoti likučiai perkeliami į vėlesnio mokestinio laikotarpio deklaraciją.

60. Pildant popierinę deklaracijos formą, naudojama tiek deklaracijos priedo GPM311H2 lapų, kiek reikia visoms investicinėse sąskaitose įvykusioms operacijoms deklaruoti. Kiekviename užpildomame deklaracijos priedo GPM311H2 lape turi būti įrašomi Aprašo 29.1 ir 29.2 papunkčiuose nurodyti duomenys.

61. Deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje (vedlio D dalyje) deklaruojamos pajamos:

62. Deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje (vedlio D dalyje) deklaruojamos apmokestinamosios pajamos, nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos už:

63. Deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje (vedlio D dalyje) atskirose eilutėse turi būti įrašomi:

64.  Deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje (vedlio D dalyje), atsižvelgiant į tai, kokiai pajamų rūšiai priskiriamos iš daikto perleidimo gautos pajamos, pasirenkama užpildytina atitinkama eilutė, kurioje turi būti įrašoma:

65. Turi būti įrašomi metai, kuriais nekilnojamasis daiktas ir (ar) registruotinas kilnojamasis daiktas buvo įsigytas, kai pajamoms už perleistą nuosavybėn daiktą yra taikoma pajamų mokesčio lengvata.

66. Per mokestinį laikotarpį iš kiekvieno daikto perleidimo nuosavybėn gautų pajamų suma turi būti įrašoma atskirai (atskirose popierinės deklaracijos priedo GPM311D1 ar vedlio eilutėse). Kai pagal vieną pardavimo ar kitokią sutartį nuosavybėn buvo perleisti du ar daugiau daiktų (pavyzdžiui, žemės sklypas ir gyvenamasis namas), o sutartyje kiekvieno daikto pardavimo kaina nėra išskirta, tai pajamos, gautos už kiekvieną perleistą daiktą, įrašomos pagal perleidimo nuosavybėn metu buvusią jo tikrąją rinkos kainą (kaip ji apibrėžiama GPMĮ 2 straipsnio 20 dalyje), o iš atskirų daiktų perleidimo deklaruojamų pajamų sumos turi sutapti su pirkimo–pardavimo ar kitoje perleidimo nuosavybėn sutartyje, ar kitame dokumente nurodyta bendra kaina.

67. Iš daikto perleidimo nuosavybėn gauta pajamų suma apskaičiuojama, atsižvelgiant į šiuos ypatumus:

68. Išskaičiuota pajamų mokesčio suma deklaruojama, kai į Lietuvos biudžetą mokėtiną pajamų mokestį nuo deklaruojamos išmokos išskaičiavo ją išmokėjęs asmuo.

69. Kito asmens savomis lėšomis sumokėta pajamų mokesčio suma deklaruojama, kai pajamų mokestį už nuolatinį Lietuvos gyventoją savomis lėšomis yra sumokėjęs kitas asmuo.

70. Turi būti įrašomas valstybės (teritorijos), iš kurios gautos deklaruojamos pajamos, pavadinimas ir jos kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Deklaruojant iš tarptautinės organizacijos gautas pajamas, turi būti įrašomas XO kodas. Pajamos deklaruojamos kaip gautos iš užsienio valstybės Aprašo 14 punkte nurodytais atvejais.

71. Užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma deklaruojama, kai nuo užsienio valstybėje gautų pajamų toje užsienio valstybėje buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis.

72. Daikto (jo dalies) perleidimo nuosavybėn data (metai, mėnuo, diena) turi būti deklaruojama visais atvejais, neatsižvelgiant į tai, ar pajamoms iš jo perleidimo nuosavybėn yra taikoma mokesčio lengvata, ar netaikoma.

73. Deklaruojama su daikto perleidimu nuosavybėn susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų suma (atlygis notarui už notarinių su perleidimu susijusių veiksmų atlikimą, valstybės įmonei Registrų centrui (toliau – Registrų centras) už savininko nuosavybės teisių patikrą, už geodezinius sklypo matavimus, mokestis už privalomą pastato energinio naudingumo sertifikavimą, valstybės rinkliava ir pan.), kurią yra sumokėjęs pajamas iš daikto perleidimo gavęs nuolatinis Lietuvos gyventojas. Privalomų mokėjimų sumai pagrįsti nuolatinis Lietuvos gyventojas privalo turėti juos pagrindžiančius dokumentus (tai gali būti notaro įrašai turto perleidimo sutartyje, Registrų centro pažyma, PVM sąskaita faktūra už atliktus geodezinius sklypo matavimus ir pan.).

74.  Deklaracijos priedo GPM311D1 II skyriuje (vedlio D dalyje) turi būti įrašomi šio priedo I skyriuje nurodyto perleisto nuosavybėn nekilnojamojo daikto (dalies) ar registruotino kilnojamojo daikto (dalies) duomenys (t. y. perleisto daikto numeris (kai numerio nėra, įrašomas pavadinimas), įsigyta daikto dalis (kai įsigytas visas daiktas, nepildoma), pajamų rūšies kodas, daikto (dalies) įsigijimo data ir jo (dalies) įsigijimo išlaidų suma). Kiekvieno daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos turi būti įrašomos atskirose eilutėse. Kai pagal perleidimo nuosavybėn sutartį buvo perleistas visas nekilnojamasis daiktas ar registruotinas kilnojamasis daiktas, kuris buvo įgytas dalimis, tai šio deklaracijos priedo II skyriuje (vedlio D dalyje) atskirose eilutėse turi būti įrašomi visų įsigytų daikto dalių duomenys. Atsižvelgiant į tai, kokiai pajamų rūšies kodui priskirtos deklaracijos priedo GPM311D1 I skyriuje deklaruotos iš daikto (dalies) perleidimo gautos pajamos, pasirenkama užpildytina atitinkama eilutė, kurioje turi būti įrašoma:

75. Perleisto nuosavybėn daikto (dalies) įsigijimo kaina apskaičiuojama, atsižvelgiant į šiuos ypatumus:

76.  Kiekviename užpildomame deklaracijos priedo GPM311D1 lape turi būti įrašomi Aprašo 29.1 ir 29.2 papunkčiuose nurodyti duomenys.

77.1. už turto (nekilnojamųjų ir kilnojamųjų daiktų) nuomą (išskyrus pajamas, nuo kurių pajamų mokestis buvo sumokėtas, įsigyjant verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“, kurios yra deklaruojamos deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) žymimos 90 pajamų rūšies kodu);

77.2. už finansinių priemonių (akcijų, obligacijų, indėlių sertifikatų ir pan.) perleidimą nuosavybėn ir išvestinių finansinių priemonių (pasirinkimo sandorio, ateities sandorio, apsikeitimo sandorio, išankstinio sandorio ir pan.) (toliau kartu – finansinės priemonės) realizavimą, išskyrus atvejus, kai tai per investicinę sąskaitą gautos pajamos, deklaruojamos deklaracijos priede GPM311H2 (vedlio H dalis) operacijos rūšies kodu KS;

77.3. ne individualios veiklos pajamos už perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką (be žemės) ar apvaliąją medieną;

77.4. už perleistas nuosavybėn ne individualios veiklos atliekas;

77.5. už perleistą nuosavybėn kitą turtą (buitinę techniką, baldus, meno kūrinius, brangenybes, virtualią valiutą, kitus kilnojamuosius daiktus, kuriems nėra nustatyta privaloma teisinė registracija, nematerialų turtą (pavyzdžiui, paveldėjimo teises, reikalavimo teises).

78.1. nekilnojamojo daikto nuomos pajamos (žymimos 23 pajamų rūšies kodu), įskaitant verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“ įsigijusio gyventojo pajamas, gautas iš juridinio asmens, bei pajamos, gautos nesilaikant teritorinių apribojimų;

78.2. kitų daiktų (buitinės technikos, laivų, valčių, dviračių, drabužių, juvelyrinių dirbinių, knygų ir kitų kilnojamųjų daiktų) nuomos pajamos (žymimos 24 pajamų rūšies kodu), įskaitant verslo liudijimus kilnojamųjų daiktų nuomai įsigijusio gyventojo pajamas, gautas nesilaikant veiklos ar teritorinių apribojimų;

78.3. finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn (realizavimo) pajamos (žymimos 12 pajamų rūšies kodu), kai:

78.4.  ne individualios veiklos atliekų perleidimo nuosavybėn pajamos (žymimos 15 pajamų rūšies kodu);

78.5. ne individualios veiklos kito turto (kilnojamųjų daiktų, kuriems nėra nustatyta privaloma teisinė registracija, perleidimo nuosavybėn pajamos (žymimos 13, 14 pajamų rūšies kodais), kai iš perleidimo nuosavybėn gautų pajamų ir įsigijimo kainos bei privalomų mokėjimų skirtumas per metus yra didesnis nei 2 500 Eur. Iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, gautos pajamos už tokio turto perleidimą nuosavybėn yra priskiriamos apmokestinamosioms pajamoms, todėl jos visos turi būti deklaruojamos.

Tokioms gautoms pajamoms taikytini pajamų mokesčio tarifai pateikti Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąraše.

80.1. per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma;

80.2. išskaičiuota pajamų mokesčio suma, kai į Lietuvos biudžetą mokėtiną pajamų mokestį nuo deklaruojamos išmokos išskaičiavo ją išmokėjęs asmuo. Į šią sumą yra įskaitoma ir ta nuo pajamų, gautų už ne individualios veiklos nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimą arba kitokį perleidimą nuosavybėn, išskaičiuoto pajamų mokesčio suma, kuri gyventojui buvo grąžinta pagal Prašymą perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką (FR0464 forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 „Dėl Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių“);

80.3. kito asmens savomis lėšomis sumokėta pajamų mokesčio suma, kai pajamų mokestį už nuolatinį Lietuvos gyventoją savomis lėšomis yra sumokėjęs kitas asmuo;

80.4. valstybės (teritorijos), iš kurios gautos deklaruojamos pajamos, dviejų raidžių kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Deklaruojant iš tarptautinės organizacijos gautas pajamas, turi būti įrašomas XO kodas;

80.5. užsienio valstybėje sumokėta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma, kai nuo užsienio valstybėje gautų pajamų toje valstybėje buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis;

80.6. perleistų nuosavybėn (realizuotų) finansinių priemonių, kito turto (įskaitant nenukirsto miško, apvaliosios medienos, tačiau išskyrus atliekų) įsigijimo kainos ir su to turto perleidimu susijusių teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų bendra suma. Deklaruojama finansinių priemonių ir kito turto įsigijimo kaina ir su jų perleidimu susijusių privalomų mokėjimų suma turi būti apskaičiuota, remiantis sumokėtas sumas pagrindžiančiais dokumentais, turinčiais visus Finansinės apskaitos įstatyme ir kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus, galiojančiais sandoriais, užsienio vienetų bei gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.

81.1. antrinėje rinkoje (per viešosios apyvartos tarpininkus) įsigytų akcijų įsigijimo kainos ir su jų perleidimu nuosavybėn privalomų mokėjimų suma apskaičiuojama, prie sumokėtos akcijų įsigijimo kainos pridėjus komisinį atlyginimą, sumokėtą viešosios apyvartos tarpininkui;

81.2. vieneto likvidavimo atveju pagal GPMĮ 11 straipsnį laikomų parduotais akcijų, dalių, pajų įsigijimo kaina yra lygi į vieneto kapitalą įneštų įnašų vertei įnešimo metu. Jeigu įnašai buvo įnešti turtu (apmokėta ne pinigais), tai prie įnašo vertės pridedamas turto vertės padidėjimas dėl turto indeksavimo arba perkainojimo, jeigu indeksavimą arba perkainojimą atlikti įpareigojo Lietuvos Respublikos teisės aktai;

81.3. vieneto dalyviui dėl įstatinio ar pagrindinio kapitalo didinimo nemokamai išduotų akcijų, dalių, pajų vertė yra lygi 0;

81.4. vieneto dalyviui dėl įstatinio ar pagrindinio kapitalo didinimo nemokamai padidinus anksčiau išleistų akcijų nominalią vertę, dalių ar pajų vertę, įsigijimo kaina, atitinkanti akcijų nominaliosios vertės, dalies ar pajaus padidinimą, yra lygi 0;

81.5. akcijų, dalių, pajų, gautų mainais GPMĮ 2 straipsnio 14 dalies 7 ir 8 punktuose nurodytais vienetų reorganizavimo ar perleidimo atvejais, įsigijimo kaina laikoma iki reorganizavimo ar perleidimo nuolatinio Lietuvos gyventojo turėtų to vieneto akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina;

81.6. nesant galimybių nustatyti, kuri konkreti (kada įsigyta) keliais sandoriais įgytų vienarūšių finansinių priemonių ar individualiais požymiais neapibūdinto kito turto dalis buvo perleista nuosavybėn, tos dalies įsigijimo kaina pripažįstama anksčiausiai už tokį turtą (jo dalį) sumokėta kaina (jos dalis);

81.7. perleidus nuosavybėn nenukirstą mišką (apvaliąją medieną) iš grąžintos miško žemės, atkūrus nuosavybės teises Piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymo 2 straipsnio 1 ir 2 dalyse nurodytiems asmenims (turto savininkams, jų vaikams (įvaikiams), sutuoktiniams, vaikų (įvaikių) sutuoktiniams, vaikaičiams ir pan.), nenukirsto miško (apvaliosios medienos) įsigijimo kaina prilyginama perleidimo nuosavybėn kainai;

81.8. perleidus nuosavybėn nenukirstą mišką (apvaliąją medieną) iš grąžintos miško žemės pagal Piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymą, atkūrus nuosavybės teises nuolatiniam Lietuvos gyventojui, įgijusiam tokią teisę pagal notaro patvirtintą teisių atkurti nuosavybės teises perleidimo sutartį, sudarytą su kitu asmeniu (ne su vaikais (įvaikiais), ne su tėvais (įtėviais), ne su sutuoktiniais ar seneliais), nenukirsto miško (apvaliosios medienos) įsigijimo kaina laikoma 0;

81.9. perleidus nuosavybėn kitu būdu įsigytą nenukirstą mišką (apvaliąją medieną), jo įsigijimo kaina apskaičiuojama pagal Registrų centro pažymoje nurodytą indeksuotą miško medynų vertę, atvejinio (ne plyno) kirtimo atveju – remiantis pažymomis apie medynų vertę prieš kirtimą ir po kirtimo bei kitais dokumentais, reikalingais įsigijimo kainai apskaičiuoti. Prie nenukirsto miško ir apvalios medienos įsigijimo kainos priskiriama sumokėta Lietuvos Respublikos miškų įstatyme nustatyta privalomų atskaitymų į valstybės biudžetą (5 procentai nuo pajamų, gautų už parduotą žaliavinę medieną ir už nenukirstą mišką) suma;

81.10. perleidus nuosavybėn turtą, kuris buvo priskirtas individualios veiklos turtui ir kurio įsigijimo kaina buvo atskaityta iš individualios veiklos pajamų, šio turto įsigijimo kaina turi būti mažinama iš individualios veiklos pajamų atskaityta turto įsigijimo kainos dalimi.

83.1.    palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatyme ar atitinkamame EEE valstybės įstatyme nustatyta tvarka, ir palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą 2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamente (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937, ar atitinkamame EEE valstybės įstatyme nustatyta tvarka, kai bendra tokių palūkanų suma yra didesnė nei 500 Eur. Tokiu atveju turi būti deklaruojama visa tokių palūkanų (žymimų 55 pajamų rūšies kodu) suma;

83.2. visos palūkanos už paskolas (žymimos 58 pajamų rūšies kodu);

83.3. palūkanos už Lietuvos ir užsienio valstybių (išskyrus užsienio valstybes ar zonas, kurios yra įtrauktos į Tikslinių teritorijų sąrašą) kredito įstaigose laikomus indėlius, dėl kurių sutartys sudarytos nuo 2014 m. sausio 1 d. (žymimos 64 pajamų rūšies kodu), kai tokių palūkanų ir palūkanų už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus nuo 2014 m. sausio 1 d. (žymimų 67 pajamų rūšies kodu), bendra suma yra didesnė nei 500 Eur. Tokiu atveju turi būti deklaruojama visa tokių palūkanų suma;

83.4. palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius (išskyrus gautas iš darbdavio už jo išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius, jeigu už juos darbdavys nuolatiniam Lietuvos gyventojui moka didesnes palūkanas nei kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams) ir palūkanos už Lietuvos ir užsienio valstybių (išskyrus užsienio valstybes ar zonas, kurios yra įtrauktos į Tikslinių teritorijų sąrašą) vyriausybių, taip pat jų politinių ar teritorijos administracinių padalinių, vietos valdžios ne nuosavybės vertybinius popierius (žymimos 67 pajamų rūšies kodu), kai tokių palūkanų ir indėlių palūkanų (žymimų 64 pajamų rūšies kodu) bendra suma yra didesnė nei 500 Eur. Tokiu atveju turi būti deklaruojama visa tokių palūkanų suma;

83.5. kitos apmokestinamosioms pajamoms priskirtos palūkanos (žymimos 59 pajamų rūšies kodu): visų rūšių palūkanos, gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą; palūkanos už 2013 m. ar anksčiau įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius, pradėtus išpirkti anksčiau kaip po 366 dienų; palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius, gautos iš darbdavio, kai darbuotojui yra mokamos didesnės palūkanos nei kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams; palūkanos už indėlius ne EEE valstybių kredito įstaigose, kai indėlių sutartys sudarytos iki 2013 m. gruodžio 31 d.; palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio platformą, ar už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą, gautos ne iš EEE valstybės, ir pan.

Tokioms deklaracijos priede GPM311E (vedlio E dalyje) deklaruojamoms apmokestinamosioms palūkanoms taikytini pajamų mokesčio tarifai yra pateikti Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąraše.

85.1. skirtingų rūšių palūkanos;

85.2. iš skirtingų asmenų gautos palūkanos;

85.3. skirtingose valstybėse gautos palūkanos;

85.4. palūkanos, nuo kurių kito asmens savomis lėšomis buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis;

85.5. palūkanos, nuo kurių buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ir nuo kurių pajamų mokestis nebuvo sumokėtas.

86.1. per mokestinį laikotarpį gautų atitinkamos rūšies pajamų suma;

86.2. išskaičiuota pajamų mokesčio suma, kai į Lietuvos biudžetą mokėtiną pajamų mokestį nuo deklaruojamų palūkanų išskaičiavo jas išmokėjęs asmuo;

86.3. kito asmens savomis lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta pajamų mokesčio suma, kai pajamų mokestis nuo deklaruojamų palūkanų už gyventoją buvo sumokėtas kito asmens savomis lėšomis;

86.4. valstybės (teritorijos), iš kurios yra gautos deklaruojamos palūkanos, dviejų raidžių kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Deklaruojant iš tarptautinės organizacijos gautas palūkanas, turi būti įrašomas XO kodas;

86.5. užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma, kai nuo užsienio valstybėje gautų palūkanų toje valstybėje buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis. Jeigu palūkanos yra gautos iš užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, tai įrašoma užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma neturi būti didesnė už mokesčio sumą, nustatytą sutartyje (žr. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse nustatytų gyventojams išmokamų dividendų, palūkanų ir honorarų maksimalių tarifų, atskaitomų iš Lietuvoje mokėtinos sumos, sąrašą (Aprašo 5 priedas). Jeigu palūkanos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, tai nuo jų sumokėtas (išskaičiuotas) mokestis neatskaitomas ir neįrašomas.

Apskaičiuojant atskaitytiną užsienio valstybėje išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį nuo gautų didesnių nei 500 Eur palūkanų už indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., ir (ar) palūkanų už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus asmens, susijusio su nuolatiniu Lietuvos gyventoju darbo santykiais, mokamas didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), t. y. nuo palūkanų, kurių dalis yra neapmokestinama pajamų mokesčiu, o dalis – apmokestinama kaip sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma, turi būti įrašoma tik apmokestinamosioms palūkanoms tenkanti užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas Danijoje gavo 800 Eur palūkanų už indėlius pagal sutartį, sudarytą nuo 2014 m. sausio 1 d., nuo kurių pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas, taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą, buvo išskaičiuotas 80 Eur pajamų mokestis. Ši pajamų mokesčio suma buvo išskaičiuota ir nuo 500 Eur palūkanų, pagal GPMĮ pripažįstamų neapmokestinamosiomis pajamomis, sumos, nuo kurios užsienio valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis negali būti atskaitytas. Deklaruojama Danijoje išskaičiuoto pajamų mokesčio suma nuo Lietuvoje apmokestinamų palūkanų apskaičiuojama taip:

88.1. dividendai, įskaitant ir per investicinę sąskaitą gautus dividendus (žymimi 26 pajamų rūšies kodu);

88.2. individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario pajamos iš paskirstytojo pelno (žymimos 27 pajamų rūšies kodu);

88.3. kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) nario (dalyvio) pajamos iš paskirstytojo pelno (žymimos 29 pajamų rūšies kodu), išskyrus neapmokestinamosioms pajamoms priskirtas kooperatinės bendrovės dalyvio iš kooperatinės bendrovės gautas apyvartai proporcingos išmokas ir (ar) dividendus, jeigu tokias išmokas gauna gyventojas, gaunantis pajamų iš žemės ūkio veiklos, ir tą mokestinį laikotarpį, už kurį mokamos tokios išmokos, šios kooperatinės bendrovės pelnas buvo apmokestintas pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymą (toliau – PMĮ), taikant 5 procentų pelno mokesčio tarifą;

88.4. tantjemos ir kitos išmokos už valdymo funkcijas (už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete (žymimos 44 pajamų rūšies kodu));

88.5. mažosios bendrijos vadovo (ne nario) pagal civilinę paslaugų sutartį gautos pajamos (už vadovavimą mažajai bendrijai (žymimos 89 pajamų rūšies kodu);

88.6. sporto veiklos (ne individualios veiklos ir nesusijusios su darbo santykiais pajamos (žymimos 51 pajamų rūšies kodu);

88.7. atlikėjo veikos (ne individualios veiklos ir nesusijusios su darbo santykiais pajamos (žymimos 52 pajamų rūšies kodu);

88.8. autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio (žymimi 60 pajamų rūšies kodu);

88.9. autoriniai atlyginimai, gauti ne iš darbdavio (žymimi 61 pajamų rūšies kodu);

88.10. honorarai (žymimi 62 pajamų rūšies kodu);

88.11. pajamos pagal paslaugų kvitą (žymimos 88 pajamų rūšies kodu), kai šių paslaugų teikimą nustato Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir miškininkystės paslaugų teikimo pagal paslaugų kvitą įstatymas, jeigu pajamų suma viršija 1 750 Eur per mokestinį laikotarpį. Tokiu atveju apmokestinamosioms pajamoms priskiriama 1 750 Eur viršijanti suma, tačiau turi būti deklaruojama visa pajamų suma;

88.12. pajamos už kitas paslaugas (ne iš darbo santykių, ne iš individualios veiklos, ne iš sporto ar atlikėjo veiklos, už mažosios bendrijos nario vadovavimo mažajai bendrijai veiklą) (žymimos 77 pajamų rūšies kodu);

88.13. ne darbdavio ir ne olimpinių, parolimpinių, regos, klausos ar judėjimo negalią turinčių asmenų sporto judėjimams Lietuvoje vadovaujančių nevyriausybinių organizacijų, tarptautinių ar Lietuvos sporto šakų federacijų sąjungų, asociacijų ar jų narių paskirti prizai, laimėjimai (žymimi 31 pajamų rūšies kodu):

88.14. azartinių lošimų laimėjimų pajamos, apskaičiuotos, atėmus su laimėjimais susijusias juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstas išlaidas (žymimos 42 pajamų rūšies kodu).

88.15. pelno siekiančių vienetų stipendijos, viršijančios 2 500 Eur per metus (žymimos 45 pajamų rūšies kodu), t. y. pagal pelno siekiančio vieneto, mokyklos ir studento ar mokinio pasirašytą trišalę sutartį mokama stipendija, jeigu ji viršija 2 500 Eur per mokestinį laikotarpį, išmokėta:

88.16. stipendijos (žymimos 47 pajamų rūšies kodu), priskirtos apmokestinamosioms pajamoms:

88.17. dovanos ne iš artimųjų (ne iš sutuoktinių, tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, brolių, seserų, senelių, vaikaičių (žymimos 41 pajamų rūšies kodu), kai:

88.18. juridinio asmens (ne darbdavio) dovanos (žymimos 46 pajamų rūšies kodu), išskyrus nepinigines iki 100 Eur vertės dovanas;

88.19. pensijos (rentos) (žymimos 48 pajamų rūšies kodu), jeigu jos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą. Deklaruojant neapmokestinamosioms pajamoms priskirtas pensijas (rentas), turi būti įrašomas požymis „NEAPMOK“;

88.20. pensijų kaupimo išmokos, neviršijančios įmokų (žymimos 71 pajamų rūšies kodu), priskirtos apmokestinamosioms pajamoms:

88.21. pensijų kaupimo išmokos, viršijančios sumokėtas įmokas (žymimos 76 pajamų rūšies kodu), priskirtos apmokestinamosioms pajamoms:

88.22. gyvybės draudimo išmokos, neviršijančios įmokų (žymimos 72 pajamų rūšies kodu), priskirtos apmokestinamosioms pajamoms:

88.23. gyvybės draudimo išmokos, viršijančios įmokas (žymimos 75 pajamų rūšies kodu), priskirtos apmokestinamosioms pajamoms, t. y. pagal nuo 2003 m. sausio 1 d. sudarytą gyvybės draudimo sutartį gyventojo sumokėtas įmokas viršijanti išmokų dalis, kai:

88.24. miško gėrybių pardavimo pajamų (žymimų 34 pajamų rūšies kodu), neįskaitant gautų iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, dalis, viršijanti 3 000 Eur per mokestinį laikotarpį. Tokiu atveju turi būti deklaruojama visa pajamų suma. Kai miško gėrybių pardavimo pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, jos yra priskiriamos apmokestinamosioms pajamoms, todėl jos visos turi būti deklaruojamos;

88.25. loterijų laimėjimai, kuriuos išmokėjo ne EEE valstybių vienetai, mokantys mokestį nuo loterijų apyvartos (žymimi 43 pajamų rūšies kodu);

88.26. premijos menininkams, mokslininkams, sportininkams ir jų treneriams, konkursų nugalėtojams, gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą (žymimos 39 pajamų rūšies kodu);

88.27. kitos apmokestinamosios pajamos (70 pajamų rūšies kodas), pavyzdžiui, baudos, delspinigiai, išmokėti ne už pavėluotą su darbo santykiais susijusių pajamų išmokėjimą, moralinės žalos atlyginimas, išmokėtas ne pagal teismo sprendimą, turtą paveldėjusiam gyventojui grąžinta skola, kurią buvo suteikęs turto palikėjas, ir pan.

Deklaracijos priede GPM311F1 (vedlio F dalyje) deklaruojamoms apmokestinamosioms pajamoms taikytini pajamų mokesčio tarifai yra pateikti Apmokestinamųjų pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąraše.

90.1. skirtingų rūšių pajamos;

90.2. skirtingose valstybėse gautos pajamos;

90.3. pajamos, nuo kurių buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis, ir pajamos, nuo kurių nebuvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis;

90.4. pajamos, nuo kurių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas, taikant skirtingus mokesčio tarifus.

91.1. pajamų rūšies kodas – iš šiame priede pateikto pajamų rūšių kodų sąrašo;

91.2.  per mokestinį laikotarpį gautų atitinkamos rūšies pajamų suma;

91.3.  išskaičiuota pajamų mokesčio suma, kai į Lietuvos biudžetą mokėtinas pajamų mokestis nuo deklaruojamų pajamų buvo išskaičiuotas;

91.4. kito asmens savomis lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta pajamų mokesčio suma, kai pajamų mokestis nuo deklaruojamų pajamų už gyventoją buvo sumokėtas kito asmens savomis lėšomis;

91.5. valstybės (teritorijos), iš kurios gautos deklaruojamos pajamos, dviejų raidžių kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Deklaruojant iš tarptautinės organizacijos gautas pajamas, turi būti įrašomas XO kodas;

91.6. užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) pajamų ar jam tapataus mokesčio suma, kai nuo užsienio valstybėje gautų pajamų joje buvo sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų ar jam tapatus mokestis. Jei dividendai ir (ar) honorarai yra gauti iš užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, tai įrašoma užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma neturi būti didesnė už mokesčio sumą, nustatytą sutartyje (žr. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse nustatyti gyventojams išmokamų dividendų, palūkanų ir honorarų maksimalių tarifų, atskaitomų iš Lietuvoje mokėtinos sumos, sąrašas (Aprašo 5 priedas)). Jeigu dividendai, honorarai ar kitos deklaruojamos pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, tai nuo jų sumokėtas (išskaičiuotas) mokestis neatskaitomas ir neįrašomas.

95.1. užsienio valstybėje ar zonoje, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą (neatsižvelgiant į kitas aplinkybes), arba

95.2. bet kurioje užsienio valstybėje (išskyrus tikslines teritorijas), kai to kontroliuojamojo vieneto:

96.1. užsienio valstybės (teritorijos), kurioje jis yra įregistruotas (organizuotas), dviejų raidžių kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Kai deklaruojamos pajamos, gautos iš šiame sąraše nenurodytų teritorijų, t. y. iš Azorų, tai turi būti įrašomas tokiai teritorijai žymėti skirtas XA kodas, iš Madeiros – XM kodas, iš Taičio – XT kodas;

96.2. kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo tiesiogiai valdoma kontroliuojamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) paskutinę to vieneto mokestinio laikotarpio dieną (DT), kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamąjį vienetą valdo tiesiogiai;

96.3. kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo netiesiogiai valdoma kontroliuojamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) paskutinę to vieneto mokestinio laikotarpio dieną (DN), kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamąjį vienetą valdo netiesiogiai;

96.4. kontroliuojamojo užsienio vieneto duomenys:

97.1. F1 laukelio „Mokestinio laikotarpio: visų pajamų suma“ (VP) langelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto visų mokestinio laikotarpio pajamų suma (nesvarbu, kokioje valstybėje ar teritorijoje yra įregistruotas (organizuotas) kontroliuojamasis užsienio vienetas);

97.2. F1 laukelio „pasyviųjų* pajamų suma“ (PP) langelyje – tik pasyviųjų kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinio laikotarpio pajamų suma, kai kontroliuojamasis vienetas yra įregistruotas (organizuotas) užsienio valstybėje, neįtrauktoje į Tikslinių teritorijų sąrašą. Pasyviosiomis kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamomis laikomos:

97.3. F1 laukelyje „užsienio valstybėje sumokėta pelno mokesčio suma (PM)“ – pelno mokesčio suma, nuo pozityviųjų pajamų sumokėta užsienio valstybėje.

97.4. F2 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo užsienio vienetui išmokėtos sumos, pagal GPMĮ nelaikomos leidžiamais atskaitymais ar iš pajamų atimamomis išlaidomis.

97.5. F3 laukelyje turi būti įrašoma:

1) ar pasyviųjų pajamų suma viršija 1/3 jo mokestinio laikotarpio to vieneto pajamų ir

2) ar faktinis pelno mokestis toje valstybėje (neįtrauktoje į Tikslinių teritorijų sąrašą) yra 50 procentų mažesnis nei būtų apskaičiuotas Lietuvoje pagal PMĮ 39 straipsnio 1 dalies 3 punktą.

Jeigu bent viena iš šių sąlygų netenkinama, tai nuolatinio Lietuvos gyventojo pozityviosios pajamos neskaičiuojamos ir šio priedo III ir IV skyriai (vedlio F dalis) neužpildomi.

Jeigu šios abi sąlygos tenkinamos, o F4 laukelio langeliuose (D) ir (T) pažymėta „Ne“, tai nuolatinis Lietuvos gyventojas turi apskaičiuoti pozityviąsias pajamas, užpildydamas šio priedo III skyriaus laukelius (ar įrašydamas atitinkamus duomenis vedlio F dalyje).

100.1. F5 laukelyje – mokestiniu laikotarpiu paskirstytų, bet gyventojui neišmokėtų dividendų suma, neviršijanti praėjusio mokestinio laikotarpio pozityviųjų pajamų sumos, apskaičiuotos nuo to paties vieneto pajamų;

100.2. F6 laukelyje – paskirstytų, bet per 5 praėjusius mokestinius laikotarpius gyventojui neišmokėtų dividendų, kurių mokėjimo terminas yra suėjęs, suma;

100.3. F7 laukelyje – gyventojui tenkanti pozityviųjų pajamų suma, kuri apskaičiuojama taip:

102.1. požymis, ar kitas vienetą kontroliuojantis asmuo su nuolatiniu Lietuvos gyventoju yra susijęs (kaip „susijusio asmens“ sąvoka suprantama pagal GPMĮ 2 straipsnio 19 dalies nuostatas). Jeigu kitas asmuo yra susijęs su nuolatiniu Lietuvos gyventoju, eilutėje „Kitas asmuo yra susijęs“ pasirenkama „Taip“, o jei nesusijęs, pasirenkama „Ne“;

102.2. kito asmens turima kontroliuojamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) paskutinę to vieneto mokestinio laikotarpio dieną;

102.3. identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie fizinį asmenį, kuris neturi asmens kodo ar identifikacinio numerio, įrašoma jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“;

102.4. pavadinimas arba vardas ir pavardė;

102.5. valstybės, kurioje tas asmuo yra įregistruotas (organizuotas), kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo. Kai Šalių, teritorijų ir jų kodų sąraše yra nurodyta teritorija, tai turi būti įrašomas tos teritorijos kodas, nesvarbu, ar ji yra, ar nėra valstybės (šalies) dalis. Kai deklaruojamos pajamos, gautos iš šiame sąraše nenurodytų teritorijų, t. y. iš Azorų, tai turi būti įrašomas tokiai teritorijai žymėti skirtas XA kodas, iš Madeiros – XM kodas, iš Taičio – XT kodas;

102.6. adresas. Jeigu pateikiami duomenys apie gyventoją, turi būti nurodomas jo nuolatinės gyvenamosios vietos adresas.

105.1. sumokėtas gyvybės draudimo įmokas pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama, ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, kai jos sumokėtos šių asmenų (išmokų gavėjų draudimo laikotarpio pabaigoje) naudai:

105.2. pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas pensijų kaupimo sutartis sumokėtas pensijų įmokas į EEE valstybėje įregistruotus pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų turimus pensijų fondus, kai jos sumokėtos šių asmenų (išmokų gavėjų kaupimo laikotarpio pabaigoje) naudai:

105.3. sumokėtas pensijų įmokas į pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų ir (ar) kitų organizacijų, veikiančių EEE valstybėje ar Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos valstybėje narėje, turimus pensijų fondus, kurias nuolatinis Lietuvos gyventojas moka kaip papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas pagal Pensijų kaupimo įstatymo 8 straipsnio 4 dalies nuostatas ir kurios yra didesnės nei 3 procentai gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos;

105.4. už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija, formaliojo profesinio mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (kompetencijos), ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija, nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie mokosi ar studijuoja, sumokėtos sumos. Jei už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, formaliojo profesinio mokymo programos modulį ir (ar) už studijas sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis. Kai už profesinį mokymą ar studijas sumokėta skolintomis lėšomis, išlaidos, kuriomis mažinamos nuolatinio Lietuvos gyventojo apmokestinamosios pajamos, turi būti deklaruojamos to mokestinio laikotarpio, kurį buvo gražinta kredito įstaigos paskola ar jos dalis, deklaracijoje;

105.5. sumokėtas palūkanas už vieną paimtą kreditą (arba jo dalį) vienam gyvenamajam būstui Lietuvoje statyti arba jam įsigyti arba už vieno gyvenamojo būsto (Lietuvoje) finansinę nuomą (lizingą), jeigu:

106.1. GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų sumas yra sumokėjęs užsienio vienetui, įregistruotam užsienio valstybėje ar teritorijoje, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą;

106.2. kai, nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, galutinai išvykstantis iš Lietuvos gyventojas, kuris tris mokestinius laikotarpius iš eilės buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, deklaruoja iki išvykimo dienos gautas (uždirbtas) pajamas;

106.3. įmokas už studijas ar profesinį mokymą yra sumokėjęs skolintomis lėšomis (tuo tikslu iš kredito įstaigos paimta paskola), jeigu pasiskolintos lėšos (jų dalis) per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija užpildoma, nebuvo grąžintos.

106.4. yra sumokėjęs palūkanas pagal nuo 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui įsigyti ar jam statyti arba po šios datos sudarytą finansinės nuomos (lizingo) sutartį, arba kai rašytinis susitarimas dėl būsto įsigijimo, statybos ar finansinės nuomos sutarties yra sudarytas nuo šios datos;

106.5. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo tik neapmokestinamųjų pajamų ir (ar) pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą, ir (ar) pajamų už ne individualios veiklos atliekų perleidimą nuosavybėn, apmokestinamų, taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą.

107.1. skirtingų rūšių išlaidos;

107.2. tos pačios rūšies išlaidų (gyvybės draudimo, pensijų įmokų) sumos, sumokėtos skirtingų asmenų naudai;

107.3. tos pačios rūšies išlaidų (įmokų už profesinį mokymą ar studijas) sumos, sumokėtos už skirtingus asmenis;

107.4. tos pačios rūšies išlaidų sumos, sumokėtos pagal skirtingas gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartis.

109.1. profesinėje mokykloje besimokančio ar aukštojoje mokykloje studijuojančio gyventojo asmens kodas (jei jo neturi – gimimo data), vardas ir pavardė, kai deklaruojamos profesinio mokymo ar studijų išlaidos;

109.2. kredito gavėjo, kuriam suteiktas kreditas gyvenamajam būstui įsigyti ar statyti, asmens kodas (jei jo neturi – gimimo data), vardas ir pavardė, kai deklaruojamos būsto kredito palūkanos;

109.3. gyventojo, kuris pagal gyvybės draudimo sutartį draudžiamojo laikotarpio pabaigoje yra naudos gavėjas (t. y. asmuo, turintis teisę gauti draudimo išmoką), asmens kodas (jei jo neturi – gimimo data), vardas ir pavardė, kai deklaruojamos gyvybės draudimo išlaidos;

109.4. gyventojo, kurio naudai yra sudaryta pensijų kaupimo sutartis ir kurio vardu atidaryta asmeninė pensijų sąskaita, asmens kodas (jei jo neturi – gimimo data), vardas ir pavardė, kai deklaruojamos įmokos į pensijų fondą;

109.5. profesinėje mokykloje besimokančio ar aukštojoje mokykloje studijuojančio gyventojo asmens kodas (jei jo neturi – gimimo data), vardas ir pavardė, už kurį buvo grąžinta studijų (mokymosi) paskola.

110.1. valstybės, kurioje įmokų gavėjas yra įregistruotas, dviejų raidžių kodas iš Šalių, teritorijų ir jų kodų sąrašo;

110.2. įmokų gavėjo, įregistruoto Lietuvoje, identifikacinis numeris. Užsienio valstybėje įregistruoto įmokų gavėjo identifikacinio numerio įrašyti nereikia;

110.3. įmokų gavėjo pavadinimas (gali būti vardas, pavardė, kai deklaruojamos 6–8 išlaidų rūšių kodais žymimos išlaidos).

111.1. gyvybės draudimo, pensijų kaupimo sutarties data ir numeris (kai deklaruojamos 1, 4, 9 išlaidų rūšių kodais žymimos išlaidos);

111.2. įmokas už studijas ar profesinį mokymą patvirtinančio dokumento data ir numeris (kai deklaruojamos 2 išlaidų rūšies kodu žymimos išlaidos);

111.3. kredito už studijas grąžinimą patvirtinančio dokumento data ir numeris (kai deklaruojamos 5 išlaidų rūšies kodu žymimos išlaidos).

113.1. metai (mokestinis laikotarpis), kurių deklaracija yra teikiama;

113.2. mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris;

113.3. vardas ir pavardė;

113.4. gyventojo statusas (popierinėje deklaracijos GPM311 formoje, pažymint „X“ ženklu; vedlyje – pasirenkant):

114.1. gyventojo iki deklaracijos pateikimo dienos nuo mokestinio laikotarpio pajamų sumokėtą pajamų mokesčio sumą. Savivaldybių tarybų nustatyto dydžio pajamų mokestis, sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą, į šią sumą neįskaičiuojamas (nedeklaruojamas), išskyrus šiame Aprašo papunktyje nurodytą atvejį.

Jeigu nuo deklaruotų pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą pagal nuolatinio Lietuvos gyventojo pateiktą Prašymo grąžinti (įskaityti) permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas FR0781 formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. VA-186 „Dėl Mokesčių mokėtojo permokos (skirtumo) ar nepagrįstai išieškotų sumų grąžinimo (įskaitymo)“ (toliau – FR0781 formos prašymas), pajamų mokestis (jo dalis) buvo įskaitytas į pajamų mokesčio sumą, mokėtiną nuo įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos pajamų arba nuo pajamų, gautų iš nekilnojamųjų daiktų nuomos, tai įskaitytoji mokesčio suma nurodoma kaip paties gyventojo sumokėta iki deklaracijos pateikimo dienos.

Jeigu pajamų mokesčio gyventojas iki deklaracijos pateikimo dienos nebuvo sumokėjęs, popierinėje deklaracijos GPM311 formoje pažymima „X“ ženklu „nemokėjau“;

114.2. apskaičiuotus mokesčius (įmokas):

117.1. pažymima, kad deklaracijos priede GPM311B (vedlio B dalyje) deklaruotinų darbo pajamų ir socialinių išmokų negauta, kai tokių pajamų per mokestinį laikotarpį nuolatinis Lietuvos gyventojas nėra gavęs;

117.2. įrašomas užpildytų deklaracijos priedo GPM311B lapų, pridedamų prie deklaracijos, skaičius (užpildant popierinę deklaraciją);

117.3. nurodomi mėnesiai (popierinėje deklaracijoje pažymimi „X“ ženklu), kuriais gyventojas, kuriam nustatytas 30–55 procentų dalyvumo (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 30–55 procentų darbingumo) lygis, vidutinių arba nedidelių specialiųjų poreikių lygis, vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis, turėjo teisę į padidintą mėnesio NPD. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks dalyvumo ar neįgalumo lygis, neįskaitomas;

117.4. nurodomi mėnesiai (popierinėje deklaracijoje pažymimi „X“ ženklu), kuriais gyventojas, kuriam nustatytas 0–25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. – 0–25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis), sunkaus neįgalumo lygis, turėjo teisę į padidintą mėnesio NPD. Mokestinio laikotarpio mėnuo, per kurį buvo nustatytas toks dalyvumo ar neįgalumo lygis, neįskaitomas.

118.1. patvirtinama, kad tokių pajamų negauta, kai iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos ar iš veiklos pagal verslo liudijimą pajamų nuolatinis Lietuvos gyventojas nėra gavęs;

118.2. PVM mokėtojas ar mokestiniu laikotarpiu juo registruotis privalantis asmuo turi pažymėti (patvirtinti) („X“ ženklu popierinėje deklaracijoje ar tam skirtoje vedlio vietoje) „Esu PVM mokėtojas arba privalau juo registruotis“;

118.3. užpildytų deklaracijos priedo GPM311C lapų, pridedamų prie deklaracijos, skaičius (užpildant popierinę GPM311 formą);

118.4. taikomas leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdas: „30 procentų pajamų“ (kai leidžiamais atskaitymais pripažįstama 30 procentų mokestinio laikotarpio individualios veiklos pajamų) arba „pagal faktines išlaidas, pagrįstas dokumentais;

118.5. taikomas apskaitos principas: „pinigų“ (kai taikomas pinigų apskaitos principas) arba „kaupimo“ (kai pajamas deklaruoja PVM mokėtojas ar gyventojas, individualiai veiklai priskyręs joje naudojamą ilgalaikį turtą, taip pat kai „kaupimo“ principą taikyti nuo 2023 m. ar vėlesnio mokestinio laikotarpio pajamų yra pasirinkęs kitas gyventojas);

118.6. pageidaujama perkelti nuostolių, patirtų ankstesniais mokestiniais laikotarpiais ir neperkeltų į vėlesnį mokestinį laikotarpį, suma. Pageidaujama perkelti mokestinių nuostolių suma gali būti įrašoma tik tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas pajamas iš individualios veiklos pripažįsta pagal kaupimo apskaitos principą, nuostoliai patirti tais mokestiniais laikotarpiais, kuriais šis apskaitos principas buvo taikytas, nuostoliai yra susiję su pajamų mokesčiu apmokestinamosiomis pajamomis, neatsižvelgiant į tai, ar mokestinio laikotarpio (kurio deklaracija yra užpildoma) individualios veiklos pajamos yra didesnės ar mažesnės už leidžiamus atskaitymus. Ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patirti mokestiniai nuostoliai neperkeliami, jeigu atitinkamos rūšies, dėl kurios jie susidarė, veikla buvo nutraukta. Perkeliamų mokestinių nuostolių suma įrašoma atskirose deklaracijos eilutėse (tam skirtoje vedlio vietoje), atsižvelgiant į tai, su kokios rūšies pajamų (žymimų 35, 93, 96 ar 97 pajamų rūšies kodu) uždirbimu jie yra susiję.

122.1. įgaliojimas – kai deklaraciją už nuolatinį Lietuvos gyventoją užpildo ir pasirašo įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo (išskyrus atvejus, kai už nepilnametį (iki 18 metų) vaiką (įvaikį) pasirašo jo įstatyminis atstovas (vienas iš tėvų (įtėvių), globėjas ar rūpintojas);

122.2. teismo sprendimas dėl nuolatinės globos (rūpybos) nustatymo, kai deklaraciją už nepilnametį asmenį užpildo ir pasirašo jo globėjas (rūpintojas), taip pat kai globėjas (rūpintojas) užpildo ir pasirašo neveiksnaus ar ribotai veiksnaus pilnamečio asmens deklaraciją;

122.3. savivaldybės valdybos (mero) administracinis aktas (sprendimas, potvarkis), kuriuo nepilnamečiui asmeniui paskirta laikinoji globa (rūpyba), kai deklaraciją už nepilnametį asmenį užpildo ir pasirašo jo globėjas (rūpintojas);

122.4. užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria nesudaryta ir netaikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, taikant GPMĮ 37 straipsnio 2 dalies nuostatas, toje valstybėje sumokėtas mokestis yra atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos;

122.5. dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas palūkanas, dividendus ir honorarus ir nuo jų toje valstybėje sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, taikant GPMĮ 37 straipsnio 2 dalies nuostatas, toje valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) mokestis yra atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos;

122.6. dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautų pajamų sumą ir nuo jų sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, naikinant dvigubą pajamų apmokestinimą (taikant atleidimo nuo pajamų metodą), pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas Lietuvoje neapmokestinamos;

122.7. dokumentai, patvirtinantys deklaruotas išlaidų sumas, sumokėtas užsienio valstybėje įregistruotiems juridiniams asmenims;

122.8. kiti dokumentai (pavyzdžiui, pagrindžiantys pajamų gavimą ir nuo jų sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokestį, kai išmokas išmokėję asmenys duomenų nėra pateikę, ir pan.).

3.1. Ūkininkų ūkių registre įregistruotam ūkininkui (jo partneriui), Pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formą (toliau – deklaracija) teikiančiam, kandidatuojant į valstybės politikus ar į Europos Parlamento narius, renkamus nuo Lietuvos Respublikos;

3.2. žemės ūkio veiklą vykdančiam gyventojui, kurio žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis (EDV), apskaičiuotas vadovaujantis Žemės ūkio valdos ar ūkio bendrojo standartinio gamybinio pelno ir ekonominio dydžio, išreiškiamo ekonominio dydžio vienetais, apskaičiavimo tvarkos aprašu, patvirtintu Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministro 2010 m. gruodžio 23 d. įsakymu Nr. 3D-1106 „Dėl Žemės ūkio valdos ar ūkio bendrojo standartinio gamybinio pelno ir ekonominio dydžio, išreiškiamo ekonominio dydžio vienetais, apskaičiavimo tvarkos aprašo patvirtinimo“, yra 4 EDV ar didesnis, pageidaujančiam, kad valstybinio socialinio draudimo įmokos būtų apskaičiuojamos, atsižvelgiant į žemės ūkio veiklos pajamas bei patirtas išlaidas.

Šio Aprašo priedo 3.1 ir 3.2 papunkčiuose nurodytais atvejais deklaracija turi būti pateikta, o joje nurodyta visa per mokestinį laikotarpį iš žemės ūkio veiklos gautų pajamų suma.

5.1. iš finansinių priemonių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ar išvestinių priemonių realizavimo (išskyrus pajamas, gautas už Tikslinėse teritorijose įsteigtų vienetų išleistas finansines priemones, taip pat gautas už akcijas išleidusio vieneto nuosavybėn perleistas akcijas, už Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 2 straipsnio 14 dalies 1 punkte nurodytu būdu gautas akcijas bei vertybinius popierius, parduotus vieneto likvidavimo atveju), kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė nei 500 Eur per mokestinį laikotarpį*, išskyrus finansinių priemonių pardavimo ar kitokio perleidimo ar išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamas, gaunamas per investicinę sąskaitą;

5.2. GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 27 punkte nurodyto kito turto (išskyrus atliekas), kai pajamų ir jo įsigijimo kainos bei kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas per mokestinį laikotarpį nėra didesnis nei 2 500 Eur*;

5.3. už parduotas paties gyventojo surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė nei 3 000 Eur*.

10. Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) pajamos, gautos kaip išlaikymas, taip pat tradicinių religinių bendruomenių, bendrijų ar centrų dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) pajamos, gautos už tradicinei religinei bendruomenei, bendrijai ar centrui teikiamas paslaugas ir atliekamus darbus, jeigu tos teikiamos paslaugos ir atliekami darbai yra susiję su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais*.

11. Asmenų, Lietuvos Respublikoje išrinktų ar Lietuvos Respublikos valstybės institucijų sprendimu komandiruotų, perkeltų ar kitaip išsiųstų į tarptautines tarpvyriausybines organizacijas, Europos Sąjungos institucijas arba užsienio valstybines institucijas, taip pat į šių organizacijų ar institucijų rengiamas civilines tarptautines operacijas ir misijas (toliau šiame punkte – organizacijos), gaunamos išmokos, kurios skirtos šių asmenų su jų veikla šiose organizacijose susijusioms išlaidoms padengti ir kurių mokėjimą reglamentuoja šiose organizacijose galiojantys teisės aktai.

12. Įstatymų nustatyto dydžio delspinigiai, gauti už su darbo santykiais susijusių išmokų pavėluotą mokėjimą.

13. Jūrininkų už darbą laivo, įregistruoto Europos ekonominės erdvės valstybės jūrų laivų registre, reiso metu gautos pajamos, kaip jos apibrėžtos GPMĮ 14 straipsnyje.

14. Iš Europos Bendrijų lėšų gautos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, kurios buvo apmokestintos mokesčiu Europos Bendrijų naudai, taip pat iš Europos Bendrijų lėšų gautos išmokos, kompensacijos ir už gyventojus mokamos įmokos, numatytos Europos Parlamento 2005 m. rugsėjo 28 d. sprendime dėl Europos Parlamento narių statuto priėmimo (2005/684/EB, Euratomas).

15. Gyventojo nauda, gauta asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, sumokėjus (visiškai ar iš dalies) už geležinkelio ar kelių viešojo transporto bilietus, skirtus gyventojui atvykti į darbo vietą ir parvykti iš jos.

16. Darbuotojo pagal nuo 2020 m. vasario 1 d. sudarytus pasirinkimo sandorius iš darbdavio ar su juo susijusio asmens nauda, gauta, įsigijus akcijų neatlygintinai ar už lengvatinę kainą, jeigu akcijos įsigyjamos ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės į pasirinkimo sandorį suteikimo.

17. Indėlių palūkanos, gautos už Europos ekonominės erdvės valstybių kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas iki 2013 m. gruodžio 31 d.*

18. Palūkanos už ne nuosavybės vertybinius popierius, įsigytus iki 2013 m. gruodžio 31 d. (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius, jeigu už šiuos vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo jų išleidimo dienos*, išskyrus palūkanas, gaunamas per investicinę sąskaitą.

19. Palūkanos už Europos ekonominės erdvės valstybių vyriausybių, politinių ar teritorijos administracinių padalinių vertybinius popierius, įsigytus iki 2013 m. gruodžio 31 d.

20. Pavėluoto mokėjimo palūkanos, numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose Lietuvos Respublikos teisės aktuose.

21. Turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Europos ekonominės erdvės valstybėje esantį nekilnojamąjį daiktą (įskaitant gyvenamąjį būstą), įsigytą prieš 10 metų (ar anksčiau)*.

22. Anksčiau kaip prieš 3 metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigyto teisiškai registruotino kilnojamojo daikto (įskaitant laikomą nekilnojamuoju daiktu pagal įstatymus), įregistruoto Europos ekonominės erdvės valstybėje (įskaitant Lietuvoje), gautos pajamos*.

23. Pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn Europos ekonominės erdvės valstybėje esantį gyvenamąjį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kuriame pastaruosius 2 metus iki perleidimo nuosavybėn buvo gyventojo gyvenamoji vieta, deklaruota teisės aktų nustatyta tvarka*.

24. Pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn Europos ekonominės erdvės valstybėje esantį gyvenamąjį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kuriame teisės aktų nustatyta tvarka deklaruota gyvenamoji vieta buvo trumpiau nei 2 metus, gautos pajamos, kurios per 1 metus nuo būsto perleidimo nuosavybėn panaudojamos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam gyvenamajam būstui, kuriame gyventojas teisės aktų nustatyta tvarka deklaruoja gyvenamąją vietą, įsigyti.

25. Atlyginimas už visuomenės poreikiams paimamą žemę ir (ar) kitą turtą.

26. Gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą pensijų fonde*.

27. Darbuotojo naudai darbdavio mokamų gyvybės draudimo įmokų pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2012 m. gruodžio 31 d., kai draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba kai draudimo išmoka išmokama apdraustajam sulaukus 55 metų, ir 350 eurų per mokestinį laikotarpį sumos neviršijančių draudimo įmokų už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas, ir pensijų įmokų į pensijų sąskaitą pensijų fonde suma, per mokestinį laikotarpį neviršijanti 25 procentų per mokestinį laikotarpį darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų*.

28. Darbuotojo naudai darbdavio mokamų gyvybės draudimo įmokų pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2013 m. sausio 1 d., kai draudimo sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba kai draudimo išmoka išmokama apdraustajam, kuriam iki senatvės pensijos amžiaus, nustatyto gyvybės draudimo sutarties sudarymo metu galiojusiame Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo pensijų įstatyme (toliau – VSDPĮ), yra likę ne daugiau kaip 5 metai, ir draudimo įmokų už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas, ir pensijų įmokų į pensijų sąskaitą pensijų fonde suma, per mokestinį laikotarpį neviršijanti 25 procentų per mokestinį laikotarpį darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų*.

29. Išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d., taip pat nutraukus tokias gyvybės draudimo sutartis, gyventojui mokamos sumos, išskyrus, nutraukus tokias gyvybės draudimo sutartis anksčiau kaip po 10 metų nuo jų sudarymo dienos, grąžinamų įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos ar kuri buvo atimama iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka*.

30. Gyvybės draudimo išmoka pagal nuo 2003 m. sausio 1 d. iki 2012 m. gruodžio 31 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 5 metų termino sutartį, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama, ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu išmoka* išmokėta:

31. Gyvybės draudimo išmoka pagal nuo 2013 m. sausio 1 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 5 metų termino gyvybės draudimo sutartį, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama, ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu išmoka* išmokėta:

32. Gyvybės draudimo išmoka pagal nuo 2003 m. sausio 1 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 10 metų gyvybės draudimo sutartį, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama, ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu ji* išmokėta:

33. Gyvybės draudimo išmokų dalis, viršijanti gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas pagal nuo 2003 m. sausio 1 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 10 metų termino gyvybės draudimo sutartį, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama, ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu išmoka* išmokėta:

34. Pagal nuo 2003 m. sausio 1 d. sudarytą gyvybės draudimo sutartį išmokėtos išmokos dalis, išmokėta sutarčiai pasibaigus ar ją nutraukus, lygi pagal šią sutartį sumokėtoms įmokoms, kurias mokėjo gyventojai ir kurios nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka*.

35. Išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, mokamos apdraustojo mirties, sveikatos sužalojimo ar ligos atveju*.

36. Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti, taip pat nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį, gyventojui grąžinamos draudimo įmokos, išskyrus grąžinamų, nutraukus iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytas draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atveju sutartis, įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos*.

37. Pensijos ir rentos, gautos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų*.

38. Iš gyvybės draudimą vykdančios draudimo įmonės gauti pensijų anuitetai*.

39. Iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo arba kitų užsienio valstybių įstatymų, reglamentuojančių analogišką pensijų kaupimą, nuostatas*.

40. Iš pensijų fondo, įsteigto pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą ar Lietuvos Respublikos profesinių pensijų kaupimo įstatymą, ar kitų užsienio valstybių įstatymus, reglamentuojančius analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, gauta pensijų išmokos dalis, lygi sumokėtoms įmokoms, kurias mokėjo gyventojai ir kurios nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka, ir gyventojui, išstojusiam iš pensijų fondo ir neperėjusiam į kitą pensijų fondą, grąžinamos sumokėtos pensijų įmokos, kurias mokėjo gyventojai ir kurios nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka*.

41. Pagal iki 2012 m. gruodžio 31 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 5 metai termino pensijų kaupimo sutartį iš pensijų fondo gauta pensijų išmoka*, jeigu:

42. Pagal nuo 2013 m. sausio 1 d. sudarytą ne trumpesnio kaip 5 metų termino pensijų kaupimo sutartį iš pensijų fondo gauta pensijų išmoka*, jeigu:

43. Iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų, senelių ir vaikaičių gautos dovanos.

44. Piniginiai ar daiktiniai loterijų laimėjimai, gauti iš Europos ekonominės erdvės valstybių vienetų, kurie teisės aktų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos.

45. Aukšto meistriškumo sporto varžybų prizai, jeigu juos įsteigia ir skiria olimpiniam, parolimpiniam, regos, klausos ar judėjimo negalią turinčių asmenų sporto judėjimams Lietuvoje vadovaujančios nevyriausybinės organizacijos, tarptautinės sporto šakų federacijos ar šių federacijų nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos, taip pat vardinės dovanos, dovanojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.

46. Mokyklų studentų ir mokinių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos*.

47. Mokyklų studentų ir mokinių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba atliekamais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis*.

48. Valstybės stipendija ir savivaldybių stipendijos.

49. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).

50. Pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų, taip pat Valstybinio socialinio draudimo fondo administravimo įstaigų mokamos nepensinės išmokos, išskyrus apmokestinamosioms pajamoms priskiriamas ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokas.

51. Pelno nesiekiančių vienetų pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio, išskyrus pašalpas, kurias gauna gyventojai, susiję su šiais vienetais darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais.

52. Pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos, remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.

53. Pajamos, gautos kaip labdara ar parama Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.

54. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, įskaitant teisės aktuose nustatytas tiesiogines išmokas pajamų lygiui palaikyti, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimuose, kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojams, kai nutraukiamos darbo sutartys ar jų esmę atitinkančios sutartys, ir pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas.

55. Kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo.

56. Paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra apmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus (nesvarbu, ar turtą paveldėjęs gyventojas sumokėjo paveldimo turto mokestį, ar pagal šį įstatymą nuo to mokesčio sumokėjimo yra atleistas).

57. Sumos turtinei žalai, išskyrus negautas pajamas, atlyginti, teismų priteistos sumos neturtinei žalai atlyginti, taip pat išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.

58. Teismo priteistas arba pagal sutartį gautas išlaikymas*.

59. Premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų, taip pat premijos, skirtos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, ir premijos profesionaliojo meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų, taip pat valstybės premijos sportininkams ir jų aukšto meistriškumo sporto treneriams*.

60. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos.

61. Pajamas iš žemės ūkio veiklos gaunančių gyventojų išmokos, mokamos kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) dalyviams (nariams), skirstant šios kooperatinės bendrovės pelną, jeigu tą mokestinį laikotarpį, už kurį jos išmokėtos, šios bendrovės pelnas (ar jo dalis) apmokestinamas, taikant Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 6 dalį.

62. Premijos, kurias inicijuoja pelno nesiekiantys vienetai, veikiantys Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nurodytais visuomenei naudingais tikslais, ir kurios yra skiriamos už nuopelnus Lietuvos kultūros, visuomenės ir mokslo srityse, jeigu tokių premijų gavėjai nustatomi konkurso tvarka, o premijai nominuotų darbų vertinimo komisija sudaryta iš ne mažiau kaip 10 narių, kurių dauguma – mokslo ir studijų sistemos institucijų, įstaigų ar organizacijų ir meno kūrėjų organizacijų atstovai.

63. Pajamos, gautos už suteiktą pagalbą, slaptai bendradarbiaujant su kriminalinės žvalgybos subjektais ar žvalgybos institucijomis.

64. Atlyginimas už kompetentingai institucijai Lietuvos Respublikos pranešėjų apsaugos įstatymo nustatyta tvarka pateiktą vertingą informaciją apie pažeidimą.

65. Vieneto likvidavimo atveju vieneto dalyvio (gyventojo) turtas (pinigai), kurio šaltinis yra kompensacijos, gautos pagal Europos Sąjungos finansinės paramos Lietuvos Respublikos programas už žvejybos laivų atidavimą į metalo laužą, ir kuris laikomas vieneto dalyvio (gyventojo) turėto turto (akcijų, dalių, pajų) pardavimo pajamomis.

Pastaba. * Pajamos nepriskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, jeigu jos gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų (organizuotų) tikslinėse teritorijose, nurodytose Tikslinių teritorijų sąraše (šio Aprašo 3 priedas), ar iš gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje.

_______________________