Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymo Nr. VA-144 „Dėl Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo

„VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS

PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS

VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL ATLEIDIMO NUO BAUDŲ, DELSPINIGIŲ IR PALŪKANŲ TAISYKLIŲ ir SPRENDIMO formų PATVIRTINIMO

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 100 straipsnio 2 dalimi ir 141 straipsnio 3 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų patvirtinimo“, 22.9 papunkčiu,

tvirtinu pridedamas:

4.1. Atskira atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūra – atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūra, kuri atliekama, kai nevyksta arba pasibaigė mokestinis patikrinimas ar mokestinio ginčo nagrinėjimas, pagal mokesčių mokėtojo atskirą prašymą.

4.2. Atskiras prašymas – raštiškas prašymas atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų, kuris yra išdėstomas atskirame rašte ir pateikiamas tuomet, kai nevyksta ar pasibaigė mokestinis patikrinimas ar mokestinis ginčas (mokestinis ginčas nepradėtas arba mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija priėmė mokesčių mokėtojui nepalankų galutinį sprendimą).

4.3. Prašymas atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų (toliau – Prašymas atleisti) – raštiškas prašymas atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų, kuris gali būti išdėstomas pastabose dėl patikrinimo akto, skunde dėl mokestinio ginčo, prašyme atidėti arba išdėstyti mokestinės nepriemokos sumokėjimą arba atskirame rašte, kai vyksta mokestinis patikrinimas ar mokestinis ginčas arba sudaroma / sudaryta mokestinės paskolos sutartis su mokesčių mokėtoju.

4.4. Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos yra apibrėžtos MAĮ.

6.1. jei mokesčių mokėtojas įrodo, kad nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo (pagal MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 1 punktą);

6.2. jei mokesčio įstatymas pažeistas dėl aplinkybių, kurios nepriklausė nuo mokesčių mokėtojo valios ir kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti. Tokiomis aplinkybėmis nelaikomi mokesčių mokėtojo ar jo darbuotojų veiksmai ar neveikimas, taip pat mokesčių mokėtojo nemokumas (pagal MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 2 punktą);

6.3. kai mokesčių mokėtojo atskira veika, nors ir pažeidžiančia mokesčio įstatymo nuostatas, nepadaroma žala biudžetui (pagal MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 3 punktą);

6.4. kai mokesčių mokėtojas mokesčio įstatymą pažeidė dėl klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo arba dėl mokesčių administratoriaus raštu ar telefonu, jei suteikta konsultacija centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka buvo įrašyta ir yra galimybė nustatyti skambinantį asmenį – mokesčių mokėtoją (ar jo atstovą), suteiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais (pagal MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 4 punktą).

7.1. tokia teisinė galimybė numatyta specialiajame mokesčių įstatyme (pagal MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 2 punktą ir (ar) 88 straipsnio 6 dalį);

7.2. jeigu yra MAĮ 141 straipsnio l dalyje nustatytas pagrindas, nurodytas Taisyklių 6 punkte (pagal MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 3 punktą ir (ar) 88 straipsnio 6 dalį);

7.3. kitais atvejais, kai delspinigius ir (ar) palūkanas išieškoti netikslinga ekonominiu ir (ar) socialiniu požiūriu, kaip tai suprantama pagal MAĮ 113 straipsnio l dalies 3 punktą. Šis atleidimo pagrindas gali būti taikomas tik mokesčių mokėtojams – fiziniams asmenims (pagal MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punktą ir (ar) 88 straipsnio 6 dalį).

8.1. mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu;

8.2. nagrinėjant mokestinį ginčą;

8.3. atliekant atskirą atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūrą.

9.1. yra MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punkte nustatytas pagrindas (Taisyklių 7.3 papunktis), mokesčių administratoriui turint duomenų (esančių Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI) tvarkomose valstybės informacinėse sistemose: Valstybinės mokesčių inspekcijos Mokesčių apskaitos informacinėje sistemoje (toliau – MAIS), Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinėje sistemoje (toliau – EDS), Mokesčių mokėtojų registro informacinėje sistemoje (toliau – MMRIS), Valstybinės mokesčių inspekcijos audito informacinėje sistemoje (toliau – Audito IS), Valstybinės mokesčių inspekcijos Mokesčių mokėtojų elektroninio švietimo, konsultavimo ir informavimo paslaugų sistemoje (toliau – ESKIS), Valstybinės mokesčių inspekcijos darbo organizavimo ir dokumentų valdymo informacinėje sistemoje (toliau – DODVS), Akcinės bendrovės „Regitra“ tvarkomoje Lietuvos Respublikos kelių transporto priemonių registro duomenų teikimo sistemoje, Valstybės įmonės „Registrų centras“ tvarkomoje Nekilnojamojo turto registro informacinėje sistemoje) ir įrodymų, patvirtinančių, jog mokesčių mokėtojui – fiziniam asmeniui, reikia valstybės paramos (asmuo yra pensinio amžiaus; turintis negalią; asmeniui reikalingas gydymas; medicininė profilaktika ir / ar reabilitacija; asmuo yra bedarbis; gauna socialinę pašalpą) arba tokia parama jau teikiama (pavyzdžiui, turint minėtus duomenis patvirtinančius kompetentingų institucijų išduotus dokumentus, taip pat kitus dokumentus, kuriuose pateikti duomenys apie asmens ir (ar) jo šeimos gaunamas pajamas bei turimą turtą), tačiau mokesčių mokėtojas pats nesikreipė dėl atleidimo nuo apskaičiuotų delspinigių ir (ar) palūkanų;

9.2. yra kitų MAĮ 100 ir 141 straipsniuose nustatytų pagrindų (Taisyklių 6.1, 6.3 ir 6.4 papunkčiai), kai mokesčių administratorius pats turi pakankamai duomenų (esančių MAIS, EDS, MMRIS, Audito IS, ESKIS, DODVS, Mokesčių informacijos informacinėje sistemoje) ir įrodymų, kurie patvirtina, kad mokesčių mokėtojas nėra kaltas dėl padaryto pažeidimo arba mokesčių mokėtojas savo atskira veika, nors ir pažeidžiančia mokesčio įstatymo nuostatas, nepadarė žalos biudžetui, arba mokesčio įstatymą pažeidė dėl klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo ar dėl mokesčių administratoriaus raštu ar telefonu pateiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais. 

13.1. juridinio asmens pavadinimą ir teisinę formą arba fizinio asmens vardą, pavardę, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (juridinio asmens kodą arba fizinio asmens kodą), kontaktinę informaciją ryšiui su asmeniu palaikyti, kitų elektroninių ryšių priemonių nuorodas ir (ar) numerius (pavyzdžiui, adresą korespondencijai ir (ar) telefono numerį ir (ar) elektroninio pašto adresą ir (ar) e. pristatymo dėžutės adresą);

13.2. nuo kokio mokestinio laikotarpio ir kokio mokesčio baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų prašo atleisti, laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai (kai prašoma atleisti nuo skaičiuojamų palūkanų, galima nenurodyti jų sumos; kai Prašymas pateikiamas mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu, nenurodomos baudų ir (ar) delspinigių sumos);

13.3. atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindą (MAĮ straipsnį ir jo dalį);

13.4. su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis (paaiškinti faktines aplinkybes) ir įrodymus, patvirtinančius atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindus (pavyzdžiui, prašant atleisti nuo delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 100 straipsnio 1 dalies 4 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti, kas lemia sunkią ekonominę (socialinę) padėtį; prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 4 punkte nurodytu pagrindu, nurodyti, kokiu klausimu buvo teikta konsultacija, konsultacijos suteikimo datą ir būdą (raštu ar telefonu suteikta konsultacija), telefono numerį, iš kurio buvo skambinta, ir kt.; prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti nenugalimos jėgos aplinkybes (force majeure) ir atsitiktines aplinkybes (cas fortuit), taip pat kitas nuo mokesčių mokėtojo valios nepriklausančias aplinkybes, kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti, bei jų įtaką mokesčių mokėtojo galimybėms vykdyti savo mokestines prievoles; prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 3 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti aplinkybes, įrodančias, kad nebuvo padaryta žalos biudžetui (pateikti informaciją apie mokesčio sumokėjimo datą, duomenis asmens, kuris sumokėjo mokestį už mokesčių mokėtoja ir kt..); prašant atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytu pagrindu, aprašyti priežastis, dėl kurių mokesčių mokėtojas neturėjo galimybės teisingai ir laiku deklaruoti, apskaičiuoti bei sumokėti mokesčius, aplinkybes, įrodančias mokesčio mokėtojo pakankamą atidumą, rūpestingumą ar apdairumą konkrečioje situacijoje, mokesčių administratoriaus veiksmus, kurie pašalintų mokesčių mokėtojo atsakomybę ir kt.

13.5. kitus turimus duomenis, susijusius su prašymo nagrinėjimu (pavyzdžiui, mokestinės paskolos sutarties datą bei numerį, kai prašoma atleisti nuo palūkanų, sprendimo, kuriuo apskaičiuoti bauda ir (ar) delspinigiai, datą ir numerį ir kt.).

15.1. mokesčių administratorių, kuriam pagal kompetenciją pavesta tvirtinti mokestinio patikrinimo rezultatus, kai mokesčių mokėtojas prašo atleisti nuo baudų ir (ar) delspinigių po patikrinimo rezultatų įforminimo patikrinimo aktu;

15.2. centrinį mokesčių administratorių arba vietos mokesčių administratorių, kai pateikiamas atskiras prašymas;

15.3. centrinį mokesčių administratorių, paduodamas skundą per vietos mokesčių administratorių, kurio sprendimas skundžiamas, kai mokesčių mokėtojas prašo atleisti nuo baudų, delspinigių mokestinio ginčo nagrinėjimo metu.

16.1. tiesiogiai įteikdamas centrinio mokesčių administratoriaus arba vietos mokesčių administratoriaus valstybės tarnautojui ar darbuotojui, kuris privalo atlikti fizinio asmens autentifikavimą užtikrinančias procedūras, t. y. turi nustatyti fizinio asmens tapatybę pagal jo pateiktą (parodytą) asmens tapatybę patvirtinantį (asmens tapatybės kortelė, pasas) ar nustatantį dokumentą (pavyzdžiui, vairuotojo pažymėjimas). Jeigu prašymą tiesiogiai įteikia asmens atstovas, jis turi pateikti (parodyti) asmens tapatybę patvirtinantį ar nustatantį dokumentą ir atstovavimą liudijantį dokumentą, suteikiantį teisę pateikti deklaraciją. Atstovavimą liudijantis dokumentas gali būti nepatvirtintas notaro, jeigu šį dokumentą informacinių technologijų priemonėmis sudarė fizinis asmuo ir užregistravo jį Įgaliojimų registre, taip pat kitais įstatymų nustatytais atvejais. Atstovavimą liudijančio dokumento (ar jo kopijos) pateikti nereikia, kai fizinio asmens atstovas yra VMI informacinėse sistemose įtrauktas kaip tam fiziniam asmeniui atstovaujantis asmuo, turintis teisę pateikti prašymą;

16.2. atsiųsdamas (paprastu ar registruotu laišku per pašto paslaugų teikėjus arba elektroniniu paštu) centrinio mokesčių administratoriaus arba vietos mokesčių administratoriaus skelbiamais adresais. Prašymas turi būti pasirašytas asmens, teikiančio prašymą, ar jo atstovo, turinčio teisę atstovauti asmeniui. Kai prašymas teikiamas elektroniniu paštu, jis turi būti pasirašytas kvalifikuotu elektroniniu parašu. Teikiant prašymą paštu (per pašto paslaugų teikėjus), kai prašymą teikia atstovas, kartu su prašymu turi būti pateikti atstovavimą patvirtinantys dokumentai, patvirtinti notaro ar kitu teisės aktuose nustatytu būdu. Atstovavimą liudijantis dokumentas gali būti nepatvirtintas notaro, jeigu šį dokumentą informacinių technologijų priemonėmis sudarė fizinis asmuo ir užregistravo jį Įgaliojimų registre, taip pat kitais įstatymų nustatytais atvejais. Atstovavimą liudijančio dokumento (ar jo kopijos) pateikti nereikia, kai fizinio asmens atstovas yra VMI informacinėse sistemose įtrauktas kaip tam fiziniam asmeniui atstovaujantis asmuo, turintis teisę pateikti prašymą.

16.3. elektroniniu būdu per Mano VMI.

17.1. atliekant atskirą atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūrą ir surašant Sprendimą, kai gautas atskiras prašymas arba prašymas atidėti arba išdėstyti mokestinės nepriemokos sumokėjimą;

17.2. kartu su mokesčių mokėtojo pateiktomis pastabomis ir surašant sprendimą dėl patikrinimo akto tvirtinimo, kai Prašymas atleisti pateiktas mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu;

17.3. kartu su mokesčių mokėtojo skundu dėl mokestinio ginčo ir surašant sprendimą dėl skundo, kuriuo išnagrinėtas mokestinis ginčas, kai Prašymas atleisti pateiktas mokestinio ginčo metu.

21.1. konkrečios baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų sumos, tačiau mokesčių administratorius pagal turimus duomenis (dokumentus) gali nustatyti šią sumą;

21.2. atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindo (MAĮ straipsnio, jo dalies), tačiau mokesčių administratorius pagal mokesčių mokėtojo prašymo turinį, argumentus bei pateiktus faktinius duomenis ir įrodymus gali nustatyti šį pagrindą (-us).

Mokesčių mokėtojo prašymu duomenų (dokumentų) pateikimo terminą dėl objektyvių priežasčių vieną kartą gali pratęsti atitinkamo mokesčių administratoriaus viršininkas arba jo įgaliotas asmuo.

25.1. atleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies;

25.2. neatleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies;

26.1. Sprendimą priėmusio mokesčių administratoriaus pavadinimą;

26.2. Sprendimo datą;

26.3. Sprendimui suteiktą registracijos numerį;

26.4. Sprendimo priėmimo pagrindą;

26.5. nuo kokių mokestinių laikotarpių ir kokių mokesčių baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų mokesčių mokėtojas atleidžiamas / neatleidžiamas;

26.6. laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai;

26.7. mokestinės paskolos sutarties datą ir numerį, kai atleidžiama nuo palūkanų;

26.8. su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis ir įrodymus, pagal kuriuos buvo nustatyti atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindai;

26.9. motyvus, dėl kurių nuspręsta atleisti / neatleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų ar jų dalies;

26.10. Sprendimo apskundimo tvarką;

26.11. Sprendimą priėmusio vietos ar centrinio mokesčių administratoriaus valstybės tarnautojo vardą, pavardę ir pareigas.

Pagal priimamo Sprendimo pobūdį jame gali būti nenurodomi atitinkami duomenys. Pavyzdžiui, kai atleidžiama nuo delspinigių ir (ar) palūkanų, neįrašomi Taisyklių 26.6 papunktyje nurodyti duomenys; kai atleidžiama nuo visų skaičiuojamų pagal vieną mokestinės paskolos sutartį palūkanų, galima nenurodyti palūkanų dydžio ir kt.

27.1. mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu. Šiuo atveju Sprendimas turi būti įformintas sprendime dėl patikrinimo akto tvirtinimo (patikrinimo pažymoje);

27.2. mokestinio ginčo metu. Šiuo atveju Sprendimas turi būti įformintas sprendime dėl skundo, kuriuo išnagrinėtas mokestinis ginčas.