Dėl Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos PVM101 užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo

1. Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos PVM101 užpildymo ir pateikimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos PVM101 (toliau – Deklaracija PVM101) užpildymo ir pateikimo Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – VMI) tvarką.

2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis 2016 m. balandžio 27 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentu (ES) 2016/679 dėl fizinių asmenų apsaugos tvarkant asmens duomenis ir dėl laisvo tokių duomenų judėjimo ir kuriuo panaikinama Direktyva 95/46/EB (Bendrasis duomenų apsaugos reglamentas), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau – MA įstatymas) ir Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau – PVM įstatymas) nuostatomis.

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-117, 2025-12-04, paskelbta TAR 2025-12-04, i. k. 2025-20680

3. Taisyklėse vartojamos sąvokos:

4. Taisyklėmis privalo vadovautis:

5. Deklaracija PVM101 užpildoma ir pateikiama tiesiogiai (realiu laiku) VMI interneto svetainėje adresu www.vmi.lt per Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą (toliau – EDS).

6. PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, Deklaraciją PVM101 turi pateikti tik už tą mokestinį laikotarpį, kurį atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM ir (arba) kurį įvyko paslaugų, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybė narė (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms), teikimas.

7. Deklaracija PVM101 pateikiama, pasibaigus kalendoriniam mėnesiui, iki kito mėnesio 25 d.

8. Iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, išregistruotas mokesčių mokėtojas Deklaraciją PVM101 turi pateikti, pasibaigus kalendoriniam mėnesiui, iki kito mėnesio 25 d.

Nuo išregistravimo iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, dienos išregistruotas asmuo, PVM mokėtojas, teikia Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją, kurios forma FR0600 patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-29 „Dėl Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos ir kitų su šiuo mokesčiu susijusių formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija (FR0600 forma)) (pvz., asmuo išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, nuo 2025-07-10. Už laikotarpį nuo 2025-07-01 iki 2025-07-09 jis teikia Deklaraciją PVM101, už laikotarpį nuo 2025-07-10 iki 2025-07-31 teikia Pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją (FR0600 forma)). Jei iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, išregistruotas mokesčių mokėtojas lieka PVM mokėtoju, už mokestinius laikotarpius nuo išregistravimo iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, pateiktos Deklaracijos PVM101 bus laikomos negaliojančiomis ir PVM mokėtojui atsiras prievolė už šiuos laikotarpius pateikti Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijas (FR0600 formas).

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-117, 2025-12-04, paskelbta TAR 2025-12-04, i. k. 2025-20680

9. Jeigu Deklaracijoje PVM101 deklaruota mokėtina PVM suma, ji turi būti sumokėta į VMI biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas iki Deklaracijos PVM101 pateikimo termino pabaigos, t. y. iki kito mėnesio 25 d.

10. Deklaracijoje PVM101 apskaičiuota PVM prievolės suma nurodoma eurais. Ši suma apvalinama taip: 49 ir mažiau centų apvalinami mažinant (atmetant), 50 ir daugiau centų – didinant iki euro.

11. Detalūs Deklaracijos PVM101 duomenys ir jų rūšys yra nurodyti Taisyklių 1 ir 2 prieduose.

12. Deklaracijoje PVM101 nurodomi šie duomenys:

13. Taisyklių 12.5.1–12.5.5 papunkčiuose nurodytos duomenų rūšys, kurios apmokestinamos, taikant skirtingą PVM tarifą, privalo būti deklaruojamos atskirose eilutėse.

14. Mokesčių mokėtojas, gavęs VMI pranešimą (priminimą) apie nepateiktą Deklaraciją PVM101, privalo per pranešime nustatytą terminą Taisyklėse nustatyta tvarka užpildyti ir pateikti atitinkamo mokestinio laikotarpio Deklaraciją PVM101.

15. Mokesčių mokėtojas savo iniciatyva Deklaraciją PVM101 gali tikslinti, laikydamasis MA įstatymo 68 straipsnyje nustatytų terminų ir Taisyklėse nurodytais atvejais.

16. Jeigu po Deklaracijos PVM101 pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo pateiktoje Deklaracijoje PVM101 duomenų klaidų (įskaitant nedeklaruotus duomenis), tai jis turi pateikti patikslintą to paties mokestinio laikotarpio, kurį klaidos buvo padarytos, Deklaraciją PVM101.

17. Tais atvejais, kai Deklaracija PVM101 pateikta už mokestinį laikotarpį, už kurį prievolės jos pateikti nebuvo, turi būti pateikta patikslinta Deklaracija PVM101, kurioje pažymima, jog deklaruojamų duomenų nėra ir joje pašalinami Taisyklių 12.5–12.8 papunkčiuose nurodyti duomenys.

18. Pateikta patikslinta Deklaracija PVM101 turi būti užpildyta Taisyklėse nustatyta tvarka. Patikslintoje Deklaracijoje PVM101 turi būti pateikiami visi (t. y. ne vien tikslinamieji) Deklaracijoje PVM101 nurodytini duomenys.

19. Mokesčių mokėtojas, gavęs VMI pranešimą apie pateiktoje Deklaracijoje PVM101 esančius trūkumus ir (ar) neatitikimus, privalo duomenis ištaisyti ir Taisyklėse nustatyta tvarka užpildytą patikslintą Deklaraciją PVM101 pateikti per pranešime nustatytą terminą Taisyklių 5 punkte nurodytu būdu.

20. Už Taisyklėse nustatytų reikalavimų nevykdymą ar netinkamą jų vykdymą taikoma atsakomybė Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekse nustatyta tvarka.

21. Deklaracijoje PVM101 nurodyti duomenys, įskaitant asmens duomenis, tvarkomi vadovaujantis Reglamentu (ES) 2016/679, Lietuvos Respublikos asmens duomenų teisinės apsaugos įstatymu, MA įstatymu, Taisyklėmis ir kitais teisės aktais, reglamentuojančiais duomenų tvarkymą ir mokesčių administravimą mokesčių apskaičiavimo ir perskaičiavimo tikslu.

22. Deklaracijoje PVM 101 nurodyti duomenys, įskaitant asmens duomenys, saugomi Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos nuostatuose, patvirtintuose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. VA-80 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos elektroninio deklaravimo informacinės sistemos nuostatų patvirtinimo“, nustatytą laikotarpį.

23. Duomenų subjektų teisės įgyvendinamos vadovaujantis Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašu, patvirtintu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. gegužės 7 d. įsakymu Nr. VA-33 „Dėl Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašo patvirtinimo“.

4.1. Deklaracijoje PVM101 atitinkamų duomenų laukelių antraštės sudaromos taip, kad atitiktų duomenų esmę, o laukeliai išdėstomi taip, kad būtų patogu užpildyti ir peržiūrėti (vaizdas, užpildant ir peržiūrint pateiktą dokumentą, gali skirtis).

4.2. Gali būti panaudoti pagalbiniai tekstai, paaiškinimai. Duomenų užpildymas gali būti nuoseklus, kai, neužpildžius vienų duomenų, vėliau užpildomi duomenų laukeliai neatvaizduojami.

4.3. Siekiant užtikrinti tikslų Deklaracijos PVM101 užpildymą, taikoma užpildymo kontrolė (laukelių privalomumas, galimos reikšmės, galimi dydžiai, įskaitant XML rinkmenos kontrolę EDS pagal XSD) bei, užpildant Taisyklių 5 punkte nurodytu būdu, gali būti įkelti VMI turimi duomenys (taikomas dalinis užpildymas).

1.1. Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtojo tipai (VATPayerType);

1.2. Deklaruojamų duomenų rūšys (RowType);

1.3. PVM tarifai (RowRate);

1.4. Deklaruojamo laikotarpio tipai (TaxPeriodType).