Dėl Nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos sąskaitos kaip investicinės sąskaitos deklaravimo ir informacijos, reikalingos pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, pateikimo mokesčių administratoriui taisyklių patvirtinimo

2.1. šis įsakymas įsigalioja 2025 m. sausio 1 d.;

2.2. Taisyklių nuostatos taikomos, apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamų mokestį.

1. Nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos sąskaitos kaip investicinės sąskaitos deklaravimo ir informacijos, reikalingos pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, pateikimo mokesčių administratoriui taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos sąskaitos kaip investicinės sąskaitos deklaravimo ir informacijos, reikalingos pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, pateikimo mokesčių administratoriui tvarką.

2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (toliau – GPMĮ), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (toliau – MAĮ) ir Lietuvos Respublikos finansinių priemonių rinkų įstatymu (toliau – FPRĮ).

3. Taisyklių nuostatos taikomos nuolatiniams Lietuvos gyventojams, deklaruojantiems turimą sąskaitą kaip investicinę sąskaitą Taisyklių nustatyta tvarka.

4. Taisyklėse vartojamos sąvokos:

5. Įgyvendinant Taisykles, nuolatinių Lietuvos gyventojų duomenys tvarkomi pajamų mokesčio apskaičiavimo ir perskaičiavimo tikslu, vadovaujantis Reglamentu ES 2016/679, Lietuvos Respublikos asmens duomenų teisinės apsaugos įstatymu ir kitais asmens duomenų apsaugą reglamentuojančiais teisės aktais. Pagal Taisykles deklaruoti duomenys, įskaitant asmens duomenis, saugomi Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos nuostatuose, patvirtintuose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. VA-80 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos elektroninio deklaravimo informacinės sistemos nuostatų patvirtinimo“, nustatytą laikotarpį ir gali būti teikiami duomenų gavėjams, vadovaujantis Reglamentu (ES) 2016/679, MAĮ ir kitais teisės aktais, reglamentuojančiais asmens duomenų teikimą ir gavimą.

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-69, 2026-10-16, paskelbta TAR 2026-10-16, i. k. 2026-16389

6. Duomenų subjektų teisės įgyvendinamos Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašo, patvirtinto Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2018 m. gegužės 7 d. įsakymu Nr. VA-33 „Dėl Duomenų subjektų teisių įgyvendinimo Valstybinėje mokesčių inspekcijoje aprašo patvirtinimo“, nustatyta tvarka.

7. Nuolatinis Lietuvos gyventojas turimą sąskaitą, kuri atitinka Taisyklių 4.1 papunktyje nustatytas sąlygas, deklaruoja kaip investicinę sąskaitą, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, užpildydamas ir pateikdamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – VMI) Pajamų mokesčio deklaraciją (GPM311 forma, toliau – Deklaracija), kurios užpildymo tvarka numatyta Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 12 d. įsakymu Nr. VA-93 „Dėl Pavyzdinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų formų ir jų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių patvirtinimo“.

8. Nuolatinis Lietuvos gyventojas turi teisę deklaruoti daugiau nei vieną investicinę sąskaitą.

9. Nuolatinis Lietuvos gyventojas turi teisę:

10. Deklaruodamas investicinę sąskaitą iš VMI žinomų nuolatinio Lietuvos gyventojo sąskaitų, nuolatinis Lietuvos gyventojas Deklaracijoje nurodo investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios datą. Tais atvejais, kai sąskaita deklaruojama terminuotam laikotarpiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas turi teisę Deklaracijoje nurodyti ir investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą.

11. Deklaruodamas investicinę sąskaitą iš VMI nežinomų ir Deklaracijos programinėje priemonėje (vedlyje) nenurodytų, nuolatinio Lietuvos gyventojo sąskaitų, nuolatinis Lietuvos gyventojas Deklaracijoje nurodo sąskaitos duomenis:

12. Nuolatinis Lietuvos gyventojas neturi teisės deklaruoti kito asmens vardu atidarytos sąskaitos.

13. Nuolatinis Lietuvos gyventojas apie deklaruojamą investicinę sąskaitą Taisyklių 7 punkte nustatytu būdu praneša pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gegužės 1 d.

TAR pastaba. 13 punkto nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant gyventojų pajamų mokestį už 2025 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius.

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-69, 2026-10-16, paskelbta TAR 2026-10-16, i. k. 2026-16389

14. Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas šių taisyklių nustatyta tvarka deklaruotos sąskaitos nusprendžia nebelaikyti investicine sąskaita arba deklaruota investicinė sąskaita uždaroma finansų įstaigoje ar subjekte, kuris laikomas mokėjimo paslaugų teikėju, arba nuolatinis Lietuvos gyventojas tampa nenuolatiniu Lietuvos gyventoju, apie investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą pranešama, pateikiant to mokestinio laikotarpio, kurį tokios aplinkybės įvyko, Deklaraciją ir įrašant investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą. Deklaravus investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą, laikoma, kad lėšos išmokėtos iš investicinės sąskaitos. Nuolatinio Lietuvos gyventojo mirties atveju įrašas apie investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigą atliekamas VMI iniciatyva pagal Gyventojų registro duomenis. Investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos data – nuolatinio Lietuvos gyventojo mirties data.

15. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaravęs investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą, turi teisę tą pačią sąskaitą deklaruoti kaip investicinę sąskaitą. Tokio pakartotinio sąskaitos deklaravimo atveju investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios data negali būti ankstesnė nei atitinkamo mokestinio laikotarpio Deklaracijoje nurodyta tos pačios sąskaitos deklaravimo kaip investicinės sąskaitos pabaigos data.

16. Teikiant Deklaraciją už 2026 m. ar vėlesnius mokestinius laikotarpius, kurie nėra pirmieji investavimo per investicinę sąskaitą metai, Taisyklių 10-11 punktuose nurodyti duomenys perkeliami į vėlesnio mokestinio laikotarpio Deklaraciją VMI iniciatyva. Tokie, į vėlesnio mokestinio laikotarpio Deklaraciją perkelti, investicinės sąskaitos deklaravimo duomenys negali būti tikslinami, tačiau nuolatinis Lietuvos gyventojas turi teisę Deklaracijoje nurodyti investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datą.

17. Investicinėje sąskaitoje esančios piniginės lėšos naudojamos tik investicijoms į tinkamus investuoti finansinius produktus. Deklaruodamas sąskaitą, nuolatinis Lietuvos gyventojas Deklaracijoje pažymi, kad jam žinoma investicinėje sąskaitoje esančių lėšų naudojimo paskirtis. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaruodamas investicinę sąskaitą, supranta šioje sąskaitoje esančių piniginių lėšų naudojimo paskirtį ir mokestines pasekmes, atsirandančias šioje sąskaitoje esančias pinigines lėšas panaudojus kitiems nei investavimas tikslams. Investicinėje sąskaitoje esančių piniginių lėšų panaudojimas kitiems nei investavimas tikslams, laikomas lėšų išmokėjimu iš investicinės sąskaitos. Tokios kitiems nei investavimas tikslams panaudotos lėšos deklaruojamos kaip iš investicinės sąskaitos išmokėtos lėšos, nuo kurių apskaičiuojama mokėtina pajamų mokesčio suma.

18. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaravęs investicinę sąskaitą Taisyklių II skyriuje nustatyta tvarka, informaciją, reikalingą pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, pateikia, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, užpildydamas ir pateikdamas Deklaraciją iki Taisyklių 13 punkte nurodyto termino.

19. Nuolatinis Lietuvos gyventojas Deklaracijoje pateikia šiuos duomenis:

20. Aplinkybė, ar investicinės sąskaitos lėšomis įgyti finansiniai produktai atitinka taisyklių 4.6 papunktyje nustatytas sąlygas, vertinama finansinių produktų įsigijimo metu. Todėl lėšų išmokėjimu iš investicinės sąskaitos nelaikomi atvejai, kai finansiniai produktai, kurie įsigijimo metu buvo įtraukti į biržos prekybos sąrašus (listinguojami), ateityje pašalinami iš biržos prekybos sąrašų.

21. Nuolatinio Lietuvos gyventojo mirties atveju lėšų išmokėjimo iš investicinės sąskaitos data yra mirties diena, o iš investicinės sąskaitos išmokėtomis lėšomis laikomas:

22. Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas, atidedant pajamų apmokestinimą iki lėšų išmokėjimo iš investicinės sąskaitos, taikomas pajamoms, kurios į investicinę sąskaitą įskaitomos nuo dienos, kurią nuolatinis Lietuvos gyventojas atitinkamo mokestinio laikotarpio Deklaracijoje nurodė kaip investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios datą. Šis apmokestinimo režimas taikomas pajamoms, kurios į investicinę sąskaitą įskaitytos iki investicinės sąskaitos deklaravimo pabaigos datos, kaip ji suprantama pagal Taisyklių 14 punktą.

TAR pastaba. 22 punkto nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant gyventojų pajamų mokestį už 2025 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius.

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-80, 2025-09-10, paskelbta TAR 2025-09-10, i. k. 2025-15246

23. Nuolatinio Lietuvos gyventojo per investicinę sąskaitą gautų apmokestinamųjų pajamų suma apskaičiuojama, užpildant ir pateikiant atitinkamo mokestinio laikotarpio Deklaraciją. Apmokestinamosios pajamos – iš investicinės sąskaitos išmokėtos lėšos (jų dalis), viršijančios investicinėje sąskaitoje iki lėšų išmokėjimo buvusią įnašų sumą. Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos išmokėjus lėšas iš investicinės sąskaitos, jeigu išmokėtų lėšų suma viršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusį įnašą:

24. Per investicinę sąskaitą gautos pajamos apmokestinamos taikant GPMĮ 6 straipsnyje nustatytą pajamų mokesčio tarifą.

TAR pastaba. 24 punkto nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant gyventojų pajamų mokestį už 2025 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius.

Punkto pakeitimai:

Nr. VA-80, 2025-09-10, paskelbta TAR 2025-09-10, i. k. 2025-15246

25. Pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, sumokėtas užsienio valstybėje nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, atskaitomas, deklaruojant informaciją, reikalingą pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų. Iš pajamų mokesčio sumos, apskaičiuotos nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, užsienio valstybėje sumokėta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma atskaitoma, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kartu su atitinkamo mokestinio laikotarpio Deklaracija pateikia dokumentus, pagal kuriuos galima nustatyti:

26. Dokumentą apie užsienio valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokestį nuolatiniam Lietuvos gyventojui išduoda pajamas išmokėjęs užsienio subjektas arba tos užsienio valstybės mokesčių administratorius. Tais atvejais, kai pajamas nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėjo užsienio vienetas, įregistruotas ar kitaip organizuotas valstybėje, su kuria Lietuvos Respublika nėra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties, arba gyventojas, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra tokioje valstybėje, dokumentą apie užsienio valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį nuolatiniam Lietuvos gyventojui išduoda tos užsienio valstybės mokesčių administratorius.

27. Per investicinę sąskaitą gautų pajamų, kurių šaltinis yra užsienyje, dvigubas apmokestinimas naikinamas, kai tokių pajamų apmokestinimas numatytas tos užsienio valstybės mokesčių įstatymuose, o Lietuvos ir užsienio valstybės sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis tai užsienio valstybei suteikė teisę apmokestinti nuolatinio Lietuvos gyventojo gautas pajamas. Atskaitoma tik tokia užsienio valstybėje sumokėta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma, kurią ta valstybė turėjo teisę rinkti pagal galiojančią ir taikomą užsienio valstybės ir Lietuvos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

28. Dvigubas pajamų apmokestinimas, iš pajamų mokesčio, apskaičiuoto nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, sumos atskaitant užsienio valstybėje sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, Lietuvoje naikinamas tą mokestinį laikotarpį, kurį Taisyklių IV skyriuje nustatyta tvarka apskaičiuojamos apmokestinamosios pajamos. Užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis atskaitomas neatsižvelgiant į tai, kad užsienio valstybėje pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, taikant joje galiojančius teisės aktus, sumokėtas ankstesniu mokestiniu laikotarpiu nei mokestinis laikotarpis, kurį nuolatinis Lietuvos gyventojas išmokėjo lėšas iš investicinės sąskaitos.

29. Atskaitant užsienio valstybėje nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, užsienio valstybėje gautos pajamos, kurias nuolatinis Lietuvos gyventojas išmokėjo iš investicinės sąskaitos, Deklaracijoje nurodomos, neatimant užsienio valstybėje sumokėtos pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumos.

30. Tais atvejais, kai užsienio valstybėje pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis sumokėtas kita nei euras valiuta, tokio sumokėto pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma Deklaracijoje nurodoma eurais pagal oficialų euro ir užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Europos centrinis bankas buvo nustatęs:

31. Užsienyje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis (jo dalis), neatskaitytas iš pajamų mokesčio, apskaičiuoto deklaravus atitinkamo mokestinio laikotarpio informaciją, reikalingą pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, sumos, perkeliamas į kitą mokestinį laikotarpį.

32. Užsienyje sumokėta pajamų mokesčio suma iš pajamų mokesčio, apskaičiuoto nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų, sumos neatskaitoma, jeigu pajamos gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje.