Dėl valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo (Nr. VE-145)

LIETUVOS RESPUBLIKOS VALSTYBĖS KONTROLierius

ĮSAKYMAS

Dėl valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo

2022 m. lapkričio 4 d. Nr. VE-145

Vilnius

Pakeičiu valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymą Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“:

1.1. Pakeičiu nurodytą įsakymą ir jį išdėstau nauja redakcija (Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašas nauja redakcija nedėstomas):

„LIETUVOS RESPUBLIKOS VALSTYBĖS KONTROLierius

ĮSAKYMAS

DĖL SAVIVALDYBIŲ KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBŲ ATLIEKAMŲ AUDITŲ IŠORINĖS PERŽIŪROS TVARKOS APRAŠO PATVIRTINIMO

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos valstybės kontrolės įstatymo 8 straipsnio 6 dalimi,

tvirtinu Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašą (pridedama).“

1.2. Pakeičiu nurodytu įsakymu patvirtintą Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašą:

1.2.1. Pakeičiu 2 punktą ir jį išdėstau taip:

„2. Peržiūros tikslas – įvertinti, ar savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba auditą atliko vadovaudamasi tarptautiniais aukščiausiųjų audito institucijų standartais ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais“.

1.2.2. Pakeičiu 4 punktą ir jį išdėstau taip:

„4. Valstybiniai auditoriai, atlikdami peržiūrą, vadovaujasi šio aprašo 7 punkte nurodytais teisės aktais, Valstybės kontrolės patvirtintomis audito metodikomis ir šio aprašo nuostatomis. Valstybinis auditorius, prieš pradėdamas peržiūrą, ir išorinėje peržiūroje dalyvaujantys asmenys pasirašo nešališkumo ir nepriklausomumo deklaraciją (šio aprašo 1 ir 2 priedai)“.

1.2.3. Pakeičiu 7 punktą ir jį išdėstau taip:

„7. Aprašas parengtas vadovaujantis Lietuvos Respublikos valstybės kontrolės įstatymu, Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymu, atsižvelgiant į tarptautinius aukščiausiųjų audito institucijų standartus ir tarptautinius audito standartus“.

1.2.4. Pakeičiu 8 punktą ir jį išdėstau taip:

„8. Peržiūra apima savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos atlikto

LIETUVOS RESPUBLIKOS VALSTYBĖS KONTROLierius

ĮSAKYMAS

2022 m. lapkričio 4 d. Nr. VE-145

Vilnius

„LIETUVOS RESPUBLIKOS VALSTYBĖS KONTROLierius

ĮSAKYMAS

DĖL SAVIVALDYBIŲ KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBŲ ATLIEKAMŲ AUDITŲ IŠORINĖS PERŽIŪROS TVARKOS APRAŠO PATVIRTINIMO

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos valstybės kontrolės įstatymo 8 straipsnio 6 dalimi,

tvirtinu Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašą (pridedama).“

1.2. Pakeičiu nurodytu įsakymu patvirtintą Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašą:

1.2.1. Pakeičiu 2 punktą ir jį išdėstau taip:

1.2.2. Pakeičiu 4 punktą ir jį išdėstau taip:

1.2.3. Pakeičiu 7 punktą ir jį išdėstau taip:

1.2.4. Pakeičiu 8 punktą ir jį išdėstau taip:

„8. Peržiūra apima savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos atlikto finansinio ir (ar) veiklos auditų įvertinimą“.

1.2.5. Pakeičiu 9 punktą ir jį išdėstau taip:

„9. Peržiūrai atlikti savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos atrenkamos ne rečiau kaip kartą per šešerius metus, išskyrus atvejus, kai dėl objektyvių priežasčių negalima atlikti peržiūros. Laikotarpis tarp peržiūrų gali būti sutrumpinamas iki trejų metų, jeigu paskutinės peržiūros metu vertintame audite buvo nustatyta reikšmingų nukrypimų nuo tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standartų ir kitų teisės aktų, reglamentuojančių auditą. Tais atvejais, kai dėl objektyvių priežasčių savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba peržiūrai nebuvo atrinkta arba dėl savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos veiklos ar kitų aplinkybių valstybiniam auditoriui buvo apribota galimybė atlikti peržiūrą, ji atliekama ateinančiais kalendoriniais metais“.

1.2.6. Pakeičiu 19 punktą ir jį išdėstau taip:

„19. Auditui įvertinti yra naudojami klausimynai (šio aprašo 4–7 priedai), kuriuos užpildo peržiūrą atliekantys valstybiniai auditoriai“.

1.2.7. Pripažįstu netekusiais galios 20–23 punktus.

1.2.8. Pakeičiu 24 punktą ir jį išdėstau taip:

„24. Tais atvejais, kai dėl savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos veiklos ar kitų aplinkybių valstybiniam auditoriui buvo apribota galimybė atlikti peržiūrą, jis gali atsisakyti atlikti peržiūrą arba atsisakyti pateikti atlikto audito įvertinimą“.

1.2.9. Pakeičiu 25 punktą ir jį išdėstau taip:

„25. Valstybinis auditorius baigtos peržiūros rezultatus pateikia peržiūros ataskaitoje. Šioje ataskaitoje pateikiama informacija apie atliktos peržiūros apimtį, pateikiamas įvertinimas, ar auditas atliktas vadovaujantis tarptautiniais aukščiausiųjų audito institucijų standartais ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais, peržiūros metu nustatyti dalykai, gerosios audito praktikos pavyzdžiai (jeigu buvo nustatyti) ir, jeigu reikia, savivaldybės kontrolės ir audito tarnybai pateikiamos rekomendacijos dėl nustatytų trūkumų šalinimo ar kitų pastebėjimų. Peržiūros ataskaitoje gali būti pateikta ir kita, valstybinio auditoriaus nuomone, reikalinga informacija apie peržiūros rezultatus“.

1.2.10. Pakeičiu 27 punktą ir jį išdėstau taip:

„27. Peržiūros ataskaitos projektas, siunčiant jį derinti savivaldybės kontrolės ir audito tarnybai, ir peržiūros ataskaita, siunčiant ją tarnybai, yra teikiami susipažinti ir vizuoti valstybės kontrolieriaus pavaduotojui, kuriam yra tiesiogiai pavaldus departamentas, atliekantis savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinę peržiūrą“.

1.2.11. Pakeičiu 1 priedo pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„Atlikdamas (atlikdama) man pagal valstybės kontrolieriaus ________ įsakymu Nr. _____ patvirtintą peržiūros planą pavestą _________ savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos atlikto audito išorinę peržiūrą, pasižadu:“.

1.2.12. Pripažįstu netekusiu galios 3 priedą.

1.2.13. Pakeičiu 4 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.14. Pakeičiu 5 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.15. Pakeičiu 6 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

1.2.16. Pakeičiu 7 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

Valstybės kontrolierius Mindaugas Macijauskas

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų

atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos

aprašo

4 priedas

________________________________________________________________________________

(Dokumento sudarytojas: įstaigos pavadinimas, struktūrinio padalinio pavadinimas)

FINANSINIO AUDITO, ATLIKTO

___________________________________,

(Audituojamo subjekto pavadinimas)

__________ AUDITO ATASKAITOS ____________

(Data) (Numeris)

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS

________________

(Dokumento sudarymo data)

______

(Dokumento sudarymo vieta)

Eil. Nr.	Klausimas	Vertinimas
AUDITO PLANAVIMAS
Audituojamo subjekto veikla ir jos ypatumai
1.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamą subjektą ir jo veiklą: - audituojamos grupės valdymą ir struktūrą; - biudžeto programas (atliko jų analizę); - grupės komponentų veiklos ypatumus; - audituojamo subjekto ar grupės komponentų įsteigtas (savarankiškai ar su kitais steigėjais) VĮ, VšĮ, UAB, AB ir kt., jei tokių yra; - turto valdymo, naudojimo ir disponavimo ypatumus grupėje. (315-ojo tarptautinio audito standarto (toliau – TAS) 11 dalis, 230-asis ir 600-asis TAS, Finansinio ir teisėtumo audito vadovo (toliau – FTAV) 7 skyriaus 4 ir 5 dalys)
Taikoma apskaitos sistema
2.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto (jei audituojama grupė – ir reikšmingų grupės komponentų) buhalterinės apskaitos organizavimą: - apskaitos politiką, jos keitimus, taikomą sąskaitų planą ir naudojamus buhalterinės apskaitos dokumentus; - teikiamų ataskaitų rinkinius, buvo atlikta jų analizė pagal apskaitos sritis, susipažinta su grupės konsolidavimo schema ir tvarka. (315-ojo TAS 11 dalis, 230-asis TAS, 600-ojo TAS 12 ir 17 dalys, FTAV 7 skyriaus 6 dalis)
Susijusių šalių, apgaulės ir korupcijos rizikos vertinimas
3.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto sandorius su susijusiomis šalimis? (315-ojo TAS 28 dalis, 230-asis TAS, 550-ojo TAS 4 ir 11 dalys, FTAV 20 skyriaus 6, 7, 9 dalys)
4.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie sritis, kuriose gali būti didesnė apgaulės ir korupcijos rizika? (240-ojo TAS 15 ir 16 dalys, FTAV 19 skyriaus 7, 10 dalys)
Informacinių sistemų vertinimas
5.	Ar yra įrodymų, kad buvo įvertintas audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) auditui aktualių informacinių sistemų sudėtingumas ir, esant poreikiui, pasitelkti IS auditoriai (jei IS turi įtakos finansiniam ir teisėtumo auditui)? (315-ojo TAS 18 dalis, 620-ojo TAS 7 dalis, FTAV 7 skyriaus 20 dalis, 11 skyriaus 3, 4 dalys)
6.	Ar yra įrodymų, kad buvo įvertinta audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) informacinių sistemų bendroji vidaus kontrolė ir kontrolės procedūros? (315-ojo TAS 21 dalis, FTAV 7 skyriaus 20 dalis)
7.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) apskaitoje naudojamus ar su apskaita susijusius informacinių sistemų modulius (taikomąsias apskaitos programas) ir jų kontrolės procedūras? (FTAV 8 skyriaus 5 dalis)
Ankstesnių auditų rezultatų įvertinimas
8.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie atliktus ankstesnius audituojamo subjekto auditus: nustatytus iškraipymus, jų pašalinimą, ištaisymą, rekomendacijų įgyvendinimą? (510-ojo TAS 5, 6 dalys, 315-asis TAS, 230-asis TAS, FTAV 7 skyriaus 8 dalis)
Susipažinimas su audituojamo subjekto vidaus kontrolės aplinka ir kontrolės procedūromis
9.	Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie auditui aktualią subjekto vidaus kontrolės aplinką ir įvertinta galimybė gauti kontrolės patikimumą? Jei buvo įvertinta, kad yra galimybė gauti kontrolės patikimumą, ar surinkta / atnaujinta informacija apie auditui svarbias kontrolės procedūras? (230-asis TAS, 315-ojo TAS 12–14 dalys, FTAV 7 skyriaus 10–18 dalys)
Reikšmingo iškraipymo rizikos nustatymas ir įvertinimas
10.	Ar pagal audito planavimo dokumentuose pateiktą informaciją nustatyta ir įvertinta reikšmingo iškraipymo rizika ataskaitų duomenims ir neatitikties rizika turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumui? (315-ojo TAS 5–6, 25–29 dalys, 230-asis TAS, FTAV 7 skyriaus 23–25 dalys)
Reikšmingumas
11.	Ar yra įrodymų, kad planuojant auditą pagrįstai pasirinktas kiekybinis bendras audito reikšmingumas bei darbinis reikšmingumas (planavimo tikslumas)? Jei planuojant auditą nustatytas kokybinis reikšmingumas, ar nurodytos aplinkybės, kurioms esant jis pasirinktas? (320-ojo TAS 6, 10, 11 dalys, 230-asis TAS, 600-ojo TAS 21–23 dalys, FTAV 9 skyriaus 4–19 dalys, 24 skyriaus 12 dalis)
12.	Ar tinkamai atlikta finansinių ir biudžeto vykdymo ataskaitų analizė ir tinkamai nustatytos kiekybiškai reikšmingos sritys, tinkamai atlikta grupės komponentų analizė ir priimti pagrįsti profesiniai sprendimai dėl jų atrankos? (330-ojo TAS 18 dalis, 600-ojo TAS 21–31 dalys, FTAV 24 skyriaus 14–21 dalys)
Susipažinimas su vidaus audito funkcija bei išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu ir jų darbo naudojimas
13.	Ar yra įrodymų, kad buvo susipažinta su vidaus audito funkcija ir įvertinta galimybė pasinaudoti vidaus auditorių atliktu darbu? Jei apsispręsta pasinaudoti vidaus auditorių darbu, ar įvertinta vidaus audito funkcija pagal 610-ajame TAS nustatytus reikalavimus ir ar buvo atliktas jų darbo tinkamumo / atitikties audito tikslams vertinimas? (315-ojo TAS 23 dalis, 610-asis TAS, FTAV 10 skyrius)
14.	Ar yra įrodymų, kad buvo susipažinta su išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu ir įvertinta galimybė juo pasinaudoti? Jei apsispręsta pasinaudoti išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu, ar atlikti vertinimai pagal 620-ojo TAS reikalavimus ir ar buvo atliktas jų darbo tinkamumo / atitikties audito tikslams vertinimas? (620-ojo TAS 7–13 dalys), FTAV 11 skyriaus 2, 4, 8–10 dalys)
Dokumentavimas
15.	Ar audito planavimo metu dokumentuoti reikšmingi pastebėjimai, ar dėl jų padarytos išvados ir priimti svarbiausi profesiniai sprendimai, ar dokumentai parengti laiku, ar juose pateikta informacija pagrįsta pakankamais ir tinkamais įrodymais? (230-ojo TAS 8 dalis, FTAV 4 skyriaus 1–11 dalys)
Audito strategija ir programos
16.	Ar audito strategijoje yra tinkamai nurodyta: - audito apimtis (audituojamos ataskaitos, finansiniai duomenys ir kita reikšminga informacija); - audito planavimo rezultatai; - visos audito sritys, kurių audito programos bus sudaromos (nurodyta, kokias sritis, komponentus ir kt. jos apima, atsižvelgiant į audito objektą); - kita reikšminga informacija (audito grupės darbo organizavimas, informacija apie audito kokybės kontrolę). (300-ojo TAS 7–9 dalys, 600-ojo TAS 15 dalis, FTAV 12 skyriaus 4–7, 10–12 dalys)
17.	Ar pasikeitus aplinkybėms ir (ar) gavus papildomos svarbios informacijos buvo atlikti audito strategijos ir (ar) audito programų pakeitimai, nurodytos jų priežastys, visi pakeitimai patvirtinti audito proceso kontrolę vykdžiusio pareigūno? (300-ojo TAS 10 dalis, 12 dalies c punktas)
18.	Ar yra parengtos visų strategijoje numatytų audito sričių audito programos? (FTAV 12 skyriaus 10 dalis)
19.	Ar audito programose nurodyti pagrindiniai duomenys apie tiriamą visumą, planuojamus gauti tvirtinimus ir planuojamas atlikti audito procedūras? (300-ojo TAS 9 dalis, FTAV 12 skyriaus 12 dalis)
20.	Ar audito programose taip suplanuotos tinkamos audito procedūros, kad būtų galima gauti reikiamą patikimumo lygį ir reikiamus tvirtinimus? (300-ojo TAS 9 dalis, 330-ojo TAS 6, 7 dalys, 500-ojo TAS 6 dalis)
AUDITO PROCEDŪRŲ ATLIKIMAS
Kontrolės testų atlikimas ir vertinimas
21.	Jei audito programoje (-ose) buvo numatyta atlikti kontrolės testus: - ar yra įrodymų, kad buvo atlikti visi audito programoje (programose) numatyti kontrolės testai; - ar remiantis atliktų kontrolės testų rezultatais tinkamai nustatytas kontrolės patikimumas; - jei planuoto kontrolės patikimumo negauta, ar buvo atitinkamai pakeistos pagrindinės audito procedūros (padidintos apimtys ir (ar) pasirinktos papildomos pagrindinės audito procedūros)? Jei nė vienoje audito srityje neplanuota atlikti kontrolės testų, ar toks apsisprendimas yra pagrįstas? (330-ojo TAS 8–10 dalys, 17 dalis, 500-ojo TAS 6 dalis, FTAV 8 skyriaus 2, 8 dalys)
Pagrindinių audito procedūrų atlikimas ir vertinimas
22.	Ar yra įrodymų, kad atliktos visos audito programose numatytos pagrindinės audito procedūros ir surinkti pakankami ir tinkami audito įrodymai, pagrindžiantys visus atskaitomybės tvirtinimus ir kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas? (330-ojo TAS 18, 25–27 dalys, 500-ojo TAS 6 ir 7 dalys, FTAV 12 skyriaus 14 dalis)
23.	Ar yra įrodymų, kad atliktos visos audito programose numatytos teisėtumo audito pagrindinės audito procedūros ir surinkti pakankami ir tinkami įrodymai, kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas? (250-ojo TAS 13 dalis, FTAV 18 skyriaus 6 dalis)
24.	Ar įrodymams gauti buvo taikomos pagrindinės analitinės audito procedūros? Jei taip, ar buvo nustatyta reikšmingų nuokrypių ir ar jie paaiškinti? (520-ojo TAS 3, 5, 7 dalys, FTAV 16 skyriaus 5, 10 dalys)
25.	Ar audito pabaigoje buvo atliktos pagrindinės analitinės procedūros, padedančios auditoriui nustatyti, ar finansinė atskaitomybė (kaip visuma) iš esmės atitinka auditoriaus žinias apie audituojamo subjekto veiklą? (520-ojo TAS 3, 6 dalys, FTAV 16 skyriaus 9 dalis)
Duomenų atranka testavimui atlikti
26.	Ar racionaliai pasirinkta duomenų atranka testavimui atlikti: visų (100 proc.) atrankos elementų pasirinkimas, tam tikrų elementų atranka ir audito atranka? (500-ojo TAS 10 dalis, FTAV 17 skyriaus 1 dalis)
27.	Jei buvo pasirinkta atrinkti tam tikrus elementus, ar: - įvertinta tiriamoji visuma ir nurodyti kriterijai, pagal kuriuos buvo atrinkti elementai; - apibendrinant rezultatus, jie nepritaikyti visai tiriamajai visumai? (500-ojo TAS A54 dalis)
28.	Jei buvo pasirinkta audito atranka, ar yra įrodymų, kad: - įvertinta tiriamoji visuma, iš kurios bus atrinkta imtis; - racionaliai nustatytas visumą reprezentuojantis imties dydis (pagal statistinę formulę arba vadovaujantis profesiniu sprendimu); - imties vienetai atrinkti tokie, kuriems būdingos tiriamos visumos charakteristikos; - įvertinti atrankos rezultatai ir pagal juos pagrįstai priimti atitinkami profesiniai sprendimai: ekstrapoliuoti atsitiktines klaidas, atlikti papildomas audito procedūras, esant sisteminėms klaidoms, prašyti audituojamo subjekto ištaisyti nustatytus iškraipymus ir atlikti koregavimus, ar kt. ir tos procedūros atliktos tinkamai? (530-ojo TAS 6–8, 15 dalys, FTAV 17 skyriaus 9 dalis)
Audito rezultatų apibendrinimas
29.	Ar yra įrodymų, kad apibendrinant audito procedūrų rezultatus: - nustatyti iškraipymai palyginti su kiekybiniu reikšmingumu ir įvertintas jų poveikis ataskaitų duomenims; - nustatyti teisės aktų pažeidimai įvertinti kokybiniu požiūriu (įvertintas jų poveikis turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumui); - imtasi priemonių informuoti audituojamą subjektą apie rastus iškraipymus, kad jis imtųsi atitinkamų veiksmų juos ištaisyti. (450-ojo TAS 5, 8, 9, 12, 13 dalys, FTAV 13 skyriaus 2, 4 dalys)
AUDITO ATASKAITA IR IŠVADA
Audito ataskaita
30.	Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai? (FTAV 14 skyriaus 5 dalis)
31.	Ar audito rezultatai pateikti tinkamai? Ar ataskaitoje nurodyti visi reikšmingi audito metu nustatyti dalykai, kuriems gauta pakankamų ir tinkamų audito įrodymų, pateikti pastebėjimai ir išvados suformuluoti aiškiai ir suprantamai, audituojamas subjektas pateikė rašytinius pareiškimus? Ar vaizdinė informacija (lentelės, schemos, diagramos ir kt.) tiksliai perteikia / papildo ataskaitoje pateiktus teiginius? Ar santraukoje (jei ji rengiama) informacija pateikta pagal nustatytus reikalavimus? (FTAV 14 skyriaus 6, 10–15, 20–28 dalys)
32.	Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos? Ar rekomendacijos susietos su ataskaitoje pateiktais pagrindiniais audito pastebėjimais, tikslu ir išvadomis, yra aiškios, suprantamos, konkrečios, nurodančios, ką rekomenduojama keisti, suformuluotos taip, kad įgyvendinimą būtų galima fiksuoti? (FTAV 14 skyriaus 15–18 dalys)
33.	Ar audito ataskaitos forma atitinka nustatytus reikalavimus? (FTAV 14 skyrius 5–34 dalys)
Audito išvada
34.	Ar tinkamai pareikšta auditoriaus nuomonė (nemodifikuota nuomonė arba tinkamas nuomonės modifikavimo tipas) atsižvelgiant į audito rezultatų apibendrinimo išvadas dėl nustatytų iškraipymų kiekybinio ir kokybinio reikšmingumo ir paplitimo (700-ojo TAS 10–15 dalys, 705-ojo TAS 4, 6–10 dalys, FTAV 14 dalies 57–64 dalys)?
35.	Ar audito išvada parengta tinkamai, t. y. ar: - išvada parengta pagal jos formai nustatytus reikalavimus; - visi audito išvados nuomonės modifikavimo ir (ar) dalyko pabrėžimo ir (ar) kitų dalykų pastraipose nurodyti pastebėjimai buvo aprašyti audito ataskaitoje; - reikšmingi iškraipymai ir teisės aktų pažeidimai buvo tinkamai nurodyti nuomonės modifikavimo pastraipoje (-ose)? (700–701-asis, 705–706-asis TAS, 710-asis TAS, FTAV 14 skyriaus 42–71 dalys)
Audito išvados ir ataskaitos pateikimas
36.	Ar audito išvada ir ataskaita parengtos ir pateiktos laiku? (230-ojo TAS 7 dalis)
AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ
Priežiūra ir peržiūra
37.	Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal patvirtintą audito strategiją, nustatytą grafiką ir / ar kitus planavimo dokumentus)? (220-ojo TAS 15 dalis, 140-asis tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standartas (toliau – TAAIS)
38.	Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus? (140-asis TAAIS)
Bendravimas su subjektu
39.	Ar audituojamo subjekto vadovai (jei reikia – grupės komponento vadovai) pradedant auditą buvo informuoti apie planuojamą audito apimtį ir atlikimo laiką, vykdant auditą – apie reikšmingo iškraipymo riziką ir planuojamas audito procedūras, o nustačius vidaus kontrolės trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų – atitinkamai informuoti apie juos? (260-ojo TAS 15 dalis, 265-ojo TAS 9–11 dalys, FTAV 6 skyriaus 4–12 dalys)
40.	Ar yra įrodymų, kad rengiant ir derinant ataskaitos projektą: - jis buvo išsiųstas audituojamam subjektui susipažinti ir teikti pastabas; - jei buvo gauta pastabų, ar pateikti argumentai, kodėl į pastabas atsižvelgta arba neatsižvelgta ir imtasi reikiamų priemonių: tikslinti ataskaitą, netikslinti, surinkti papildomų įrodymų? (FTAV 14 skyriaus 38–41 dalys)
41.	Ar audituojamo subjekto vadovui ir audituotiems grupės komponentams prieš rengiant audito ataskaitą buvo parengtas raštas, informuojantis apie audito metu nustatytus nereikšmingus trūkumus (kurie nenurodomi ataskaitoje) arba apie tai, kad trūkumų nenustatyta (tik grupės komponentams)? (FTAV 6 skyriaus 12 dalis)
Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Eil. Nr.

Klausimas

Vertinimas

(Taip / Iš dalies / Ne / Netaikoma)^{^[1]}

vertinimas, komentarai^{^[2]}

AUDITO PLANAVIMAS

Audituojamo subjekto veikla ir jos ypatumai

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamą subjektą ir jo veiklą:

- audituojamos grupės valdymą ir struktūrą;

- biudžeto programas (atliko jų analizę);

- grupės komponentų veiklos ypatumus;

- audituojamo subjekto ar grupės komponentų įsteigtas (savarankiškai ar su kitais steigėjais) VĮ, VšĮ, UAB, AB ir kt., jei tokių yra;

- turto valdymo, naudojimo ir disponavimo ypatumus grupėje.

(315-ojo tarptautinio audito standarto (toliau – TAS) 11 dalis,
230-asis ir 600-asis TAS, Finansinio ir teisėtumo audito vadovo (toliau – FTAV) 7 skyriaus 4 ir 5 dalys)

Taikoma apskaitos sistema

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto (jei audituojama grupė – ir reikšmingų grupės komponentų) buhalterinės apskaitos organizavimą:

- apskaitos politiką, jos keitimus, taikomą sąskaitų planą ir naudojamus buhalterinės apskaitos dokumentus;

- teikiamų ataskaitų rinkinius, buvo atlikta jų analizė pagal apskaitos sritis, susipažinta su grupės konsolidavimo schema ir tvarka.

(315-ojo TAS 11 dalis, 230-asis TAS, 600-ojo TAS 12 ir 17 dalys, FTAV 7 skyriaus 6 dalis)

Susijusių šalių, apgaulės ir korupcijos rizikos vertinimas

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto sandorius su susijusiomis šalimis? (315-ojo TAS 28 dalis, 230-asis TAS, 550-ojo TAS 4 ir 11 dalys, FTAV 20 skyriaus 6, 7, 9 dalys)

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie sritis, kuriose gali būti didesnė apgaulės ir korupcijos rizika?

(240-ojo TAS 15 ir 16 dalys, FTAV 19 skyriaus 7, 10 dalys)

Informacinių sistemų vertinimas

Ar yra įrodymų, kad buvo įvertintas audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) auditui aktualių informacinių sistemų sudėtingumas ir, esant poreikiui, pasitelkti IS auditoriai (jei IS turi įtakos finansiniam ir teisėtumo auditui)?

(315-ojo TAS 18 dalis, 620-ojo TAS 7 dalis, FTAV 7 skyriaus 20 dalis, 11 skyriaus 3, 4 dalys)

Ar yra įrodymų, kad buvo įvertinta audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) informacinių sistemų bendroji vidaus kontrolė ir kontrolės procedūros?

(315-ojo TAS 21 dalis, FTAV 7 skyriaus 20 dalis)

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie audituojamo subjekto (esant poreikiui – ir grupės komponentų) apskaitoje naudojamus ar su apskaita susijusius informacinių sistemų modulius (taikomąsias apskaitos programas) ir jų kontrolės procedūras?

(FTAV 8 skyriaus 5 dalis)

Ankstesnių auditų rezultatų įvertinimas

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie atliktus ankstesnius audituojamo subjekto auditus: nustatytus iškraipymus, jų pašalinimą, ištaisymą, rekomendacijų įgyvendinimą?

(510-ojo TAS 5, 6 dalys, 315-asis TAS, 230-asis TAS, FTAV 7 skyriaus 8 dalis)

Susipažinimas su audituojamo subjekto vidaus kontrolės aplinka ir kontrolės procedūromis

Ar yra įrodymų, kad buvo surinkta ir (ar) atnaujinta bei įvertinta informacija apie auditui aktualią subjekto vidaus kontrolės aplinką ir įvertinta galimybė gauti kontrolės patikimumą? Jei buvo įvertinta, kad yra galimybė gauti kontrolės patikimumą, ar surinkta / atnaujinta informacija apie auditui svarbias kontrolės procedūras?

(230-asis TAS, 315-ojo TAS 12–14 dalys, FTAV 7 skyriaus 10–18 dalys)

Reikšmingo iškraipymo rizikos nustatymas ir įvertinimas

10.

Ar pagal audito planavimo dokumentuose pateiktą informaciją nustatyta ir įvertinta reikšmingo iškraipymo rizika ataskaitų duomenims ir neatitikties rizika turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumui?

(315-ojo TAS 5–6, 25–29 dalys, 230-asis TAS, FTAV 7 skyriaus 23–25 dalys)

Reikšmingumas

11.

Ar yra įrodymų, kad planuojant auditą pagrįstai pasirinktas kiekybinis bendras audito reikšmingumas bei darbinis reikšmingumas (planavimo tikslumas)? Jei planuojant auditą nustatytas kokybinis reikšmingumas, ar nurodytos aplinkybės, kurioms esant jis pasirinktas?

(320-ojo TAS 6, 10, 11 dalys, 230-asis TAS, 600-ojo TAS 21–23 dalys, FTAV 9 skyriaus 4–19 dalys, 24 skyriaus 12 dalis)

12.

Ar tinkamai atlikta finansinių ir biudžeto vykdymo ataskaitų analizė ir tinkamai nustatytos kiekybiškai reikšmingos sritys, tinkamai atlikta grupės komponentų analizė ir priimti pagrįsti profesiniai sprendimai dėl jų atrankos?

(330-ojo TAS 18 dalis, 600-ojo TAS 21–31 dalys, FTAV 24 skyriaus 14–21 dalys)

Susipažinimas su vidaus audito funkcija bei išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu ir jų darbo naudojimas

13.

Ar yra įrodymų, kad buvo susipažinta su vidaus audito funkcija ir įvertinta galimybė pasinaudoti vidaus auditorių atliktu darbu? Jei apsispręsta pasinaudoti vidaus auditorių darbu, ar įvertinta vidaus audito funkcija pagal 610-ajame TAS nustatytus reikalavimus ir ar buvo atliktas jų darbo tinkamumo / atitikties audito tikslams vertinimas?

(315-ojo TAS 23 dalis, 610-asis TAS, FTAV 10 skyrius)

14.

Ar yra įrodymų, kad buvo susipažinta su išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu ir įvertinta galimybė juo pasinaudoti? Jei apsispręsta pasinaudoti išorės ekspertų / išorės auditorių atliktu darbu, ar atlikti vertinimai pagal 620-ojo TAS reikalavimus ir ar buvo atliktas jų darbo tinkamumo / atitikties audito tikslams vertinimas?

(620-ojo TAS 7–13 dalys), FTAV 11 skyriaus 2, 4, 8–10 dalys)

Dokumentavimas

15.

Ar audito planavimo metu dokumentuoti reikšmingi pastebėjimai, ar dėl jų padarytos išvados ir priimti svarbiausi profesiniai sprendimai, ar dokumentai parengti laiku, ar juose pateikta informacija pagrįsta pakankamais ir tinkamais įrodymais?

(230-ojo TAS 8 dalis, FTAV 4 skyriaus 1–11 dalys)

Audito strategija ir programos

16.

Ar audito strategijoje yra tinkamai nurodyta:

- audito apimtis (audituojamos ataskaitos, finansiniai duomenys ir kita reikšminga informacija);

- audito planavimo rezultatai;

- visos audito sritys, kurių audito programos bus sudaromos (nurodyta, kokias sritis, komponentus ir kt. jos apima, atsižvelgiant į audito objektą);

- kita reikšminga informacija (audito grupės darbo organizavimas, informacija apie audito kokybės kontrolę).

(300-ojo TAS 7–9 dalys, 600-ojo TAS 15 dalis, FTAV 12 skyriaus 4–7, 10–12 dalys)

17.

Ar pasikeitus aplinkybėms ir (ar) gavus papildomos svarbios informacijos buvo atlikti audito strategijos ir (ar) audito programų pakeitimai, nurodytos jų priežastys, visi pakeitimai patvirtinti audito proceso kontrolę vykdžiusio pareigūno?

(300-ojo TAS 10 dalis, 12 dalies c punktas)

18.

Ar yra parengtos visų strategijoje numatytų audito sričių audito programos?

(FTAV 12 skyriaus 10 dalis)

19.

Ar audito programose nurodyti pagrindiniai duomenys apie tiriamą visumą, planuojamus gauti tvirtinimus ir planuojamas atlikti audito procedūras?

(300-ojo TAS 9 dalis, FTAV 12 skyriaus 12 dalis)

20.

Ar audito programose taip suplanuotos tinkamos audito procedūros, kad būtų galima gauti reikiamą patikimumo lygį ir reikiamus tvirtinimus?

(300-ojo TAS 9 dalis, 330-ojo TAS 6, 7 dalys, 500-ojo TAS 6 dalis)

AUDITO PROCEDŪRŲ ATLIKIMAS

Kontrolės testų atlikimas ir vertinimas

21.

Jei audito programoje (-ose) buvo numatyta atlikti kontrolės testus:

- ar yra įrodymų, kad buvo atlikti visi audito programoje (programose) numatyti kontrolės testai;

- ar remiantis atliktų kontrolės testų rezultatais tinkamai nustatytas kontrolės patikimumas;

- jei planuoto kontrolės patikimumo negauta, ar buvo atitinkamai pakeistos pagrindinės audito procedūros (padidintos apimtys ir (ar) pasirinktos papildomos pagrindinės audito procedūros)?

Jei nė vienoje audito srityje neplanuota atlikti kontrolės testų, ar toks apsisprendimas yra pagrįstas?

(330-ojo TAS 8–10 dalys, 17 dalis, 500-ojo TAS 6 dalis, FTAV 8 skyriaus 2, 8 dalys)

Pagrindinių audito procedūrų atlikimas ir vertinimas

22.

Ar yra įrodymų, kad atliktos visos audito programose numatytos pagrindinės audito procedūros ir surinkti pakankami ir tinkami audito įrodymai, pagrindžiantys visus atskaitomybės tvirtinimus ir kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas?

(330-ojo TAS 18, 25–27 dalys, 500-ojo TAS 6 ir 7 dalys, FTAV 12 skyriaus 14 dalis)

23.

Ar yra įrodymų, kad atliktos visos audito programose numatytos teisėtumo audito pagrindinės audito procedūros ir surinkti pakankami ir tinkami įrodymai, kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas?

(250-ojo TAS 13 dalis, FTAV 18 skyriaus 6 dalis)

24.

Ar įrodymams gauti buvo taikomos pagrindinės analitinės audito procedūros? Jei taip, ar buvo nustatyta reikšmingų nuokrypių ir ar jie paaiškinti?

(520-ojo TAS 3, 5, 7 dalys, FTAV 16 skyriaus 5, 10 dalys)

25.

Ar audito pabaigoje buvo atliktos pagrindinės analitinės procedūros, padedančios auditoriui nustatyti, ar finansinė atskaitomybė (kaip visuma) iš esmės atitinka auditoriaus žinias apie audituojamo subjekto veiklą?

(520-ojo TAS 3, 6 dalys, FTAV 16 skyriaus 9 dalis)

Duomenų atranka testavimui atlikti

26.

Ar racionaliai pasirinkta duomenų atranka testavimui atlikti: visų (100 proc.) atrankos elementų pasirinkimas, tam tikrų elementų atranka ir audito atranka?

(500-ojo TAS 10 dalis, FTAV 17 skyriaus 1 dalis)

27.

Jei buvo pasirinkta atrinkti tam tikrus elementus, ar:

- įvertinta tiriamoji visuma ir nurodyti kriterijai, pagal kuriuos buvo atrinkti elementai;

- apibendrinant rezultatus, jie nepritaikyti visai tiriamajai visumai?

(500-ojo TAS A54 dalis)

28.

Jei buvo pasirinkta audito atranka, ar yra įrodymų, kad:

- įvertinta tiriamoji visuma, iš kurios bus atrinkta imtis;

- racionaliai nustatytas visumą reprezentuojantis imties dydis (pagal statistinę formulę arba vadovaujantis profesiniu sprendimu);

- imties vienetai atrinkti tokie, kuriems būdingos tiriamos visumos charakteristikos;

- įvertinti atrankos rezultatai ir pagal juos pagrįstai priimti atitinkami profesiniai sprendimai: ekstrapoliuoti atsitiktines klaidas, atlikti papildomas audito procedūras, esant sisteminėms klaidoms, prašyti audituojamo subjekto ištaisyti nustatytus iškraipymus ir atlikti koregavimus, ar kt. ir tos procedūros atliktos tinkamai?

(530-ojo TAS 6–8, 15 dalys, FTAV 17 skyriaus 9 dalis)

Audito rezultatų apibendrinimas

29.

Ar yra įrodymų, kad apibendrinant audito procedūrų rezultatus:

- nustatyti iškraipymai palyginti su kiekybiniu reikšmingumu ir įvertintas jų poveikis ataskaitų duomenims;

- nustatyti teisės aktų pažeidimai įvertinti kokybiniu požiūriu (įvertintas jų poveikis turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo teisėtumui);

- imtasi priemonių informuoti audituojamą subjektą apie rastus iškraipymus, kad jis imtųsi atitinkamų veiksmų juos ištaisyti.

(450-ojo TAS 5, 8, 9, 12, 13 dalys, FTAV 13 skyriaus 2, 4 dalys)

AUDITO ATASKAITA IR IŠVADA

Audito ataskaita

30.

Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai?

(FTAV 14 skyriaus 5 dalis)

31.

Ar audito rezultatai pateikti tinkamai?

Ar ataskaitoje nurodyti visi reikšmingi audito metu nustatyti dalykai, kuriems gauta pakankamų ir tinkamų audito įrodymų, pateikti pastebėjimai ir išvados suformuluoti aiškiai ir suprantamai, audituojamas subjektas pateikė rašytinius pareiškimus? Ar vaizdinė informacija (lentelės, schemos, diagramos ir kt.) tiksliai perteikia / papildo ataskaitoje pateiktus teiginius? Ar santraukoje (jei ji rengiama) informacija pateikta pagal nustatytus reikalavimus?

(FTAV 14 skyriaus 6, 10–15, 20–28 dalys)

32.

Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos?

Ar rekomendacijos susietos su ataskaitoje pateiktais pagrindiniais audito pastebėjimais, tikslu ir išvadomis, yra aiškios, suprantamos, konkrečios, nurodančios, ką rekomenduojama keisti, suformuluotos taip, kad įgyvendinimą būtų galima fiksuoti?

(FTAV 14 skyriaus 15–18 dalys)

33.

Ar audito ataskaitos forma atitinka nustatytus reikalavimus?

(FTAV 14 skyrius 5–34 dalys)

Audito išvada

34.

Ar tinkamai pareikšta auditoriaus nuomonė (nemodifikuota nuomonė arba tinkamas nuomonės modifikavimo tipas) atsižvelgiant į audito rezultatų apibendrinimo išvadas dėl nustatytų iškraipymų kiekybinio ir kokybinio reikšmingumo ir paplitimo (700-ojo TAS 10–15 dalys, 705-ojo TAS 4, 6–10 dalys, FTAV 14 dalies 57–64 dalys)?

35.

Ar audito išvada parengta tinkamai, t. y. ar:

- išvada parengta pagal jos formai nustatytus reikalavimus;

- visi audito išvados nuomonės modifikavimo ir (ar) dalyko pabrėžimo ir (ar) kitų dalykų pastraipose nurodyti pastebėjimai buvo aprašyti audito ataskaitoje;

- reikšmingi iškraipymai ir teisės aktų pažeidimai buvo tinkamai nurodyti nuomonės modifikavimo pastraipoje (-ose)?

(700–701-asis, 705–706-asis TAS, 710-asis TAS, FTAV 14 skyriaus 42–71 dalys)

Audito išvados ir ataskaitos pateikimas

36.

Ar audito išvada ir ataskaita parengtos ir pateiktos laiku?

(230-ojo TAS 7 dalis)

AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ

Priežiūra ir peržiūra

37.

Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal patvirtintą audito strategiją, nustatytą grafiką ir / ar kitus planavimo dokumentus)?

(220-ojo TAS 15 dalis, 140-asis tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standartas (toliau – TAAIS)

38.

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus?

(140-asis TAAIS)

Bendravimas su subjektu

39.

Ar audituojamo subjekto vadovai (jei reikia – grupės komponento vadovai) pradedant auditą buvo informuoti apie planuojamą audito apimtį ir atlikimo laiką, vykdant auditą – apie reikšmingo iškraipymo riziką ir planuojamas audito procedūras, o nustačius vidaus kontrolės trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų – atitinkamai informuoti apie juos?

(260-ojo TAS 15 dalis, 265-ojo TAS 9–11 dalys, FTAV 6 skyriaus 4–12 dalys)

40.

Ar yra įrodymų, kad rengiant ir derinant ataskaitos projektą:

- jis buvo išsiųstas audituojamam subjektui susipažinti ir teikti pastabas;

- jei buvo gauta pastabų, ar pateikti argumentai, kodėl į pastabas atsižvelgta arba neatsižvelgta ir imtasi reikiamų priemonių: tikslinti ataskaitą, netikslinti, surinkti papildomų įrodymų?

(FTAV 14 skyriaus 38–41 dalys)

41.

Ar audituojamo subjekto vadovui ir audituotiems grupės komponentams prieš rengiant audito ataskaitą buvo parengtas raštas, informuojantis apie audito metu nustatytus nereikšmingus trūkumus (kurie nenurodomi ataskaitoje) arba apie tai, kad trūkumų nenustatyta (tik grupės komponentams)?

(FTAV 6 skyriaus 12 dalis)

Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Klausimyną užpildė

_________________________ ___________________ __________________________

(Departamentas ir pareigos) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų

atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos

aprašo

5 priedas

________________________________________________________________________________

(Dokumento sudarytojas: įstaigos pavadinimas, struktūrinio padalinio pavadinimas)

VEIKLOS AUDITO, ATLIKTO

___________________________________,

(Audituojamo subjekto pavadinimas)

__________ AUDITO ATASKAITOS ____________

(Data) (Numeris)

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS

________________

(Dokumento sudarymo data)

______

(Dokumento sudarymo vieta)

Eil. Nr.	Klausimas	Vertinimas
IŠANKSTINIS TYRIMAS
1.	Ar tinkamai parengtas išankstinio tyrimo planas? Ar išankstinio tyrimo planas buvo parengtas pradėjus išankstinį tyrimą? Ar plane paskirstytos užduotys audito grupės nariams, ar nustatyti vykdymo terminai? (3000-ojo tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standarto (toliau – TAAIS) 96 p., Veiklos audito vadovo (toliau – VAV) 3.2 poskyris)
2.	Ar apie audituojamą sritį surinkta informacija yra tinkama ir pakankama? Ar surinkta informacija apie audituojamą sritį, audito subjektą ir objektą (ar informacija apima audituojamoje srityje veikiančias institucijas, teisės aktų analizę, lėšas ir finansavimą)? Ar taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų duomenų surinkimą? (3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.1 skirsnis)
3.	Ar išankstinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku? Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus vertinimams pagrįsti? Ar tinkamai dokumentuota subjektų, elementų (pvz., projektų, turto ir pan.) atranka? Ar darbo dokumentai parengti iki audito plano patvirtinimo? (3000-ojo TAAIS 86, 88 p., VAV 2.11 poskyris ir 3.2.6 skirsnis)
4.	Ar išankstinio tyrimo rezultatų pateikimas atitinka nustatytus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 86, 96 p., VAV 3.2.6 skirsnis)
Audito planas
5.	Ar audito plane aiškiai ir motyvuotai pateiktos veiklos problemos (rizikos)? Ar problema apibūdinta keliais sakiniais, pateikiant tam tikrus faktus ar pavyzdžius, vengiant bendro pobūdžio sakinių? Ar nurodytas (-i) veiklos vertinimo aspektas (-ai) (ekonomiškumas, efektyvumas, rezultatyvumas, teisėtumas) atitinka pateiktos problemos (rizikos) turinį? (3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.2 ir 3.2.6 skirsniai)
6.	Ar audito plane pateikti audito objektas ir tikslas atspindi nustatytų problemų turinį? (3000-ojo TAAIS 29, 35, 36, 37 p., VAV 2.4, 2.5 poskyriai ir 3.2.3. skirsnis)
7.	Ar audito klausimai suformuluoti tinkamai? Ar audito klausimai aiškiai apibrėžti ir nedviprasmiški? Ar kiekvieno lygmens klausimai apima aukštesnio lygmens klausimų pagrindinius aspektus? Ar audito klausimai nesusiaurina ir neišplečia audito objekto, leidžia pasiekti audito tikslą ir laukiamą audito poveikį? (3000-ojo TAAIS 37 ir 98 p., VAV 3.2.3 skirsnis)
8.	Ar tinkamai pasirinkti vertinimo kriterijai? Ar pasirinkti vertinimo kriterijai yra tinkami, suprantami, išsamūs, patikimi ir objektyvūs? Ar vertinimo kriterijai leidžia daryti išvadas dėl audituojamo (-ų) subjekto (-ų) veiklos ekonomiškumo, efektyvumo ir (ar) rezultatyvumo? (3000-ojo TAAIS 45 p., VAV 2.6 poskyris ir 3.2.3 skirsnis)
9.	Ar pasirinkti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai suteikia galimybę surinkti pakankamų ir tinkamų audito įrodymų ir atsakyti į audito klausimus? Įrodymai turi būti surinkti iš kelių skirtingų šaltinių, taikant skirtingus metodus. Kelių audituojamų subjektų / objektų atrankos atveju nurodyti tinkami atrankos kriterijai ir (ar) metodai. (3000-ojo TAAIS 98 ir 101 p., VAV 3.2.3 skirsnis)
10.	Ar buvo įvertinta audito atlikimo rizika ir numatyti praktiškai pritaikomi jos valdymo būdai? (3000-ojo TAAIS 52 p., VAV 3.2.5 skirsnis)
11.	Ar audito plano forma atitinka keliamus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 101 p., VAV 3.2.6 skirsnis)
PAGRINDINIS TYRIMAS
12.	Ar pagrindinis tyrimas atliktas pagal patvirtintą audito planą? Ar buvo atsakyta į visus audito plane pateiktus klausimus? Ar suplanuoti darbai (užduotys) buvo atlikti (atkliktos) pagal audito plane nurodytus terminus? (VAV 3.3 poskyris).
13.	Ar pagrindinio tyrimo metu surinkti įrodymai yra pakankami ir tinkami? Ar audito įrodymai suteikia galimybę atsakyti į audito klausimus ir pateikti pagrįstus pastebėjimus (vertinimus), išvadas, tinkamas rekomendacijas? Ar auditoriaus taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų įrodymų surinkimą? Ar parengta audito įrodymų matrica? (3000-ojo TAAIS 106 p., VAV 3.3.1 ir 3.3.2 skirsniai)
14.	Ar pagrindinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku? Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus pastebėjimams (vertinimams), išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti? Ar darbo dokumentai parengti prieš parengiant audito ataskaitos projektą? (3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 skirsnis)
AUDITO ATASKAITA
15.	Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)
16.	Ar audito rezultatai pateikti tinkamai? Ar yra aiškus ryšys tarp nustatyto audito objekto, tikslo, audito klausimų, vertinimo kriterijų, gautų įrodymų, audito pastebėjimų ir suformuluotų išvadų? Ar vertinamieji teiginiai pagrįsti tinkamais ir pakankamais įrodymais? Ar vaizdinė informacija (lentelės, schemos, diagramos ir kt.) tiksliai perteikia / papildo ataskaitoje pateiktus teiginius? Ar santraukoje (jei ji rengiama) informacija pateikta pagal nustatytus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 112, 116, 122, 124, 126 p., VAV 3.3.2 ir 3.4.2 skirsniai)
17.	Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos? Ar rekomendacijos susietos su ataskaitoje pateiktais pagrindiniais audito pastebėjimais, tikslu ir išvadomis, yra aiškios, suprantamos, konkrečios, nurodančios, ką rekomenduojama keisti, suformuluotos taip, kad įgyvendinimą būtų galima fiksuoti? (3000-ojo TAAIS 126 p., VAV 3.4.2 skirsnis)
18.	Ar audito ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.2 skirsnis)
19.	Ar audito ataskaita parengta laiku? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)
AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ
Priežiūra ir peržiūra
20.	Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal nustatytą grafiką, patvirtintą audito planą, ir / ar kitus planavimo dokumentus)? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)
21.	Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)
Bendravimas su subjektu
22.	Ar išankstinio tyrimo metu su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo bendrauta tinkamai? Ar pradėjus išankstinį tyrimą apie tai buvo informuotas (-i) audituojamas (-i) subjektas (-ai)? Ar išankstinio tyrimo metu pasirenkant audito problemas, formuluojant audito klausimus, vertinimo kriterijus ir kt. tai buvo aptariama su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? Ar audituojamam (-iems) subjektui (-ams) buvo pristatyti išankstinio tyrimo rezultatai, ar jis (jie) buvo informuotas (-i) apie pagrindinio tyrimo metu planuojamus atlikti veiksmus, audito apimtį ir kt. (t. y. ar pristatytas audito planas)? (3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10, 3.3 poskyriai)
23.	Ar pagrindinio tyrimo metu su audituojamu subjektu buvo bendrauta tinkamai? Ar pagrindinio tyrimo metu audito įrodymai buvo aptariami su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? (3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris ir 3.3.1 skirsnis)
24.	Ar audito ataskaitos derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas? Ar su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo suderintas audito ataskaitos projektas, ar buvo organizuotas audito ataskaitos projekto aptarimas, ar buvo aptartos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pateiktos priemonės rekomendacijoms įgyvendinti? Ar derinant audito ataskaitos projektą buvo įvertintos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabos ir argumentuotai nurodyta, ar būtina į jas atsižvelgti? Ar ataskaita buvo pakoreguota pagal audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabas, kurioms buvo pritarta? (3000-ojo TAAIS 129, 130 p., VAV 3.4.3 skirsnis)
Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Eil. Nr.

Klausimas

Vertinimas

(Taip / Iš dalies / Ne / Netaikoma)^{^[3]}

vertinimas, komentarai^{^[4]}

IŠANKSTINIS TYRIMAS

Ar tinkamai parengtas išankstinio tyrimo planas?

Ar išankstinio tyrimo planas buvo parengtas pradėjus išankstinį tyrimą? Ar plane paskirstytos užduotys audito grupės nariams, ar nustatyti vykdymo terminai?

(3000-ojo tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standarto (toliau – TAAIS) 96 p., Veiklos audito vadovo (toliau – VAV) 3.2 poskyris)

Ar apie audituojamą sritį surinkta informacija yra tinkama ir pakankama?

Ar surinkta informacija apie audituojamą sritį, audito subjektą ir objektą (ar informacija apima audituojamoje srityje veikiančias institucijas, teisės aktų analizę, lėšas ir finansavimą)? Ar taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų duomenų surinkimą?

(3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.1 skirsnis)

Ar išankstinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku?

Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus vertinimams pagrįsti? Ar tinkamai dokumentuota subjektų, elementų (pvz., projektų, turto ir pan.) atranka? Ar darbo dokumentai parengti iki audito plano patvirtinimo?

(3000-ojo TAAIS 86, 88 p., VAV 2.11 poskyris ir 3.2.6 skirsnis)

Ar išankstinio tyrimo rezultatų pateikimas atitinka nustatytus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 86, 96 p., VAV 3.2.6 skirsnis)

Audito planas

Ar audito plane aiškiai ir motyvuotai pateiktos veiklos problemos (rizikos)?

Ar problema apibūdinta keliais sakiniais, pateikiant tam tikrus faktus ar pavyzdžius, vengiant bendro pobūdžio sakinių? Ar nurodytas (-i) veiklos vertinimo aspektas (-ai) (ekonomiškumas, efektyvumas, rezultatyvumas, teisėtumas) atitinka pateiktos problemos (rizikos) turinį?

(3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.2 ir 3.2.6 skirsniai)

Ar audito plane pateikti audito objektas ir tikslas atspindi nustatytų problemų turinį?

(3000-ojo TAAIS 29, 35, 36, 37 p., VAV 2.4, 2.5 poskyriai ir 3.2.3. skirsnis)

Ar audito klausimai suformuluoti tinkamai?

Ar audito klausimai aiškiai apibrėžti ir nedviprasmiški? Ar kiekvieno lygmens klausimai apima aukštesnio lygmens klausimų pagrindinius aspektus? Ar audito klausimai nesusiaurina ir neišplečia audito objekto, leidžia pasiekti audito tikslą ir laukiamą audito poveikį?

(3000-ojo TAAIS 37 ir 98 p., VAV 3.2.3 skirsnis)

Ar tinkamai pasirinkti vertinimo kriterijai?

Ar pasirinkti vertinimo kriterijai yra tinkami, suprantami, išsamūs, patikimi ir objektyvūs? Ar vertinimo kriterijai leidžia daryti išvadas dėl audituojamo (-ų) subjekto (-ų) veiklos ekonomiškumo, efektyvumo ir (ar) rezultatyvumo?

(3000-ojo TAAIS 45 p., VAV 2.6 poskyris ir 3.2.3 skirsnis)

Ar pasirinkti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai suteikia galimybę surinkti pakankamų ir tinkamų audito įrodymų ir atsakyti į audito klausimus?

Įrodymai turi būti surinkti iš kelių skirtingų šaltinių, taikant skirtingus metodus. Kelių audituojamų subjektų / objektų atrankos atveju nurodyti tinkami atrankos kriterijai ir (ar) metodai.

(3000-ojo TAAIS 98 ir 101 p., VAV 3.2.3 skirsnis)

10.

Ar buvo įvertinta audito atlikimo rizika ir numatyti praktiškai pritaikomi jos valdymo būdai?

(3000-ojo TAAIS 52 p., VAV 3.2.5 skirsnis)

11.

Ar audito plano forma atitinka keliamus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 101 p., VAV 3.2.6 skirsnis)

PAGRINDINIS TYRIMAS

12.

Ar pagrindinis tyrimas atliktas pagal patvirtintą audito planą?

Ar buvo atsakyta į visus audito plane pateiktus klausimus? Ar suplanuoti darbai (užduotys) buvo atlikti (atkliktos) pagal audito plane nurodytus terminus?

(VAV 3.3 poskyris).

13.

Ar pagrindinio tyrimo metu surinkti įrodymai yra pakankami ir tinkami?

Ar audito įrodymai suteikia galimybę atsakyti į audito klausimus ir pateikti pagrįstus pastebėjimus (vertinimus), išvadas, tinkamas rekomendacijas? Ar auditoriaus taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų įrodymų surinkimą? Ar parengta audito įrodymų matrica?

(3000-ojo TAAIS 106 p., VAV 3.3.1 ir 3.3.2 skirsniai)

14.

Ar pagrindinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku?

Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus pastebėjimams (vertinimams), išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti? Ar darbo dokumentai parengti prieš parengiant audito ataskaitos projektą?

(3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 skirsnis)

AUDITO ATASKAITA

15.

Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)

16.

Ar audito rezultatai pateikti tinkamai?

Ar yra aiškus ryšys tarp nustatyto audito objekto, tikslo, audito klausimų, vertinimo kriterijų, gautų įrodymų, audito pastebėjimų ir suformuluotų išvadų? Ar vertinamieji teiginiai pagrįsti tinkamais ir pakankamais įrodymais? Ar vaizdinė informacija (lentelės, schemos, diagramos ir kt.) tiksliai perteikia / papildo ataskaitoje pateiktus teiginius? Ar santraukoje (jei ji rengiama) informacija pateikta pagal nustatytus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 112, 116, 122, 124, 126 p., VAV 3.3.2 ir 3.4.2 skirsniai)

17.

Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos?

(3000-ojo TAAIS 126 p., VAV 3.4.2 skirsnis)

18.

Ar audito ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.2 skirsnis)

19.

Ar audito ataskaita parengta laiku?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)

AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ

Priežiūra ir peržiūra

20.

Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal nustatytą grafiką, patvirtintą audito planą, ir / ar kitus planavimo dokumentus)?

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)

21.

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus?

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)

Bendravimas su subjektu

22.

Ar išankstinio tyrimo metu su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo bendrauta tinkamai?

Ar pradėjus išankstinį tyrimą apie tai buvo informuotas (-i) audituojamas (-i) subjektas (-ai)? Ar išankstinio tyrimo metu pasirenkant audito problemas, formuluojant audito klausimus, vertinimo kriterijus ir kt. tai buvo aptariama su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? Ar audituojamam (-iems) subjektui (-ams) buvo pristatyti išankstinio tyrimo rezultatai, ar jis (jie) buvo informuotas (-i) apie pagrindinio tyrimo metu planuojamus atlikti veiksmus, audito apimtį ir kt. (t. y. ar pristatytas audito planas)?

(3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10, 3.3 poskyriai)

23.

Ar pagrindinio tyrimo metu su audituojamu subjektu buvo bendrauta tinkamai?

Ar pagrindinio tyrimo metu audito įrodymai buvo aptariami su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)?

(3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris ir 3.3.1 skirsnis)

24.

Ar audito ataskaitos derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas?

Ar su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo suderintas audito ataskaitos projektas, ar buvo organizuotas audito ataskaitos projekto aptarimas, ar buvo aptartos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pateiktos priemonės rekomendacijoms įgyvendinti? Ar derinant audito ataskaitos projektą buvo įvertintos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabos ir argumentuotai nurodyta, ar būtina į jas atsižvelgti? Ar ataskaita buvo pakoreguota pagal audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabas, kurioms buvo pritarta?

(3000-ojo TAAIS 129, 130 p., VAV 3.4.3 skirsnis)

Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Klausimyną užpildė

_________________________ ___________________ __________________________

(Departamentas ir pareigos) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų

atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos

aprašo

6 priedas

________________________________________________________________________________

(Dokumento sudarytojas: įstaigos pavadinimas, struktūrinio padalinio pavadinimas)

VEIKLOS AUDITO, ATLIKTO

___________________________________,

(Audituojamo subjekto pavadinimas)

__________ AUDITO ATASKAITOS ____________

(Data) (Numeris)

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS

(KAI AUDITAS BAIGIAMAS IŠANKSTINIU TYRIMU)

________________

(Dokumento sudarymo data)

______

(Dokumento sudarymo vieta)

Eil. Nr.	Klausimas	Vertinimas
IŠANKSTINIS TYRIMAS
1.	Ar tinkamai parengtas išankstinio tyrimo planas? Ar išankstinio tyrimo planas buvo parengtas pradėjus išankstinį tyrimą? Ar plane paskirstytos užduotys audito grupės nariams, ar nustatyti vykdymo terminai? (3000-ojo tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standarto (toliau – TAAIS) 96 p., Veiklos audito vadovo (toliau – VAV) 3.2 poskyris)
2.	Ar apie audituojamą sritį surinkta informacija yra tinkama ir pakankama? Ar surinkta informacija apie audituojamą sritį, audito subjektą ir objektą (ar informacija apima audituojamoje srityje veikiančias institucijas, teisės aktų analizę, lėšas ir finansavimą)? Ar auditoriaus taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų duomenų surinkimą? (3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.1 skirsnis)
3.	Ar išankstinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku? Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, ar juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus vertinimams pagrįsti? Ar tinkamai dokumentuota subjektų, elementų (pvz., projektų, turto ir pan.) atranka? Ar darbo dokumentai parengti iki audito plano patvirtinimo? (3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 poskyris ir 3.2.6 skirsnis)
4.	Ar išankstinio tyrimo rezultatų pateikimas atitinka nustatytus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 96 p., VAV 3.2.6 skirsnis)
IŠANKSTINIO TYRIMO ATASKAITA
5.	Ar išankstinio tyrimo ataskaitos turinio seka logiška? (VAV 3.2.6 skirsnis)
6.	Ar pateikti išankstinio tyrimo apimtis ir metodai atskleidžia, kas ir kaip buvo vertinama išankstinio tyrimo metu? (VAV 3.2.6 skirsnis)
7.	Ar aiškiai ir glaustai pateikta nagrinėta veiklos sritis? (VAV 3.2.6 skirsnis)
8.	Ar nustatytos veiklos problemos pagrįstos surinktais duomenimis? (VAV 3.2.6 skirsnis)
9.	Ar aiškiai ir motyvuotai pateiktos priežastys, dėl kurių siūloma baigti auditą išankstiniu tyrimu? (VAV 3.2.6 skirsnis)
10.	Ar išankstinio tyrimo ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus? (VAV 3.2.6 skirsnis)
AUDITO VALDVYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ
Priežiūra ir peržiūra
11.	Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal nustatytą grafiką ir / ar kitus planavimo dokumentus)? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)
12.	Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)
Bendravimas su subjektu
13.	Ar išankstinio tyrimo metu su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo bendrauta tinkamai? Ar, pradėjus išankstinį tyrimą apie tai buvo informuotas (-i) audituojamas (-i) subjektas (-ai)? Ar išankstinio tyrimo metu pasirenkant audito problemas, formuluojant audito klausimus, vertinimo kriterijus ir kt. tai buvo aptariama su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? Ar audituojamam (-iems) subjektui (-ams) buvo pristatyti išankstinio tyrimo rezultatai? (3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris)
14.	Ar išankstinio tyrimo ataskaitos projekto derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas? Ar su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo suderintas išankstino tyrimo ataskaitos projektas? Ar derinant išankstinio tyrimo ataskaitos projektą įvertintos audituojamo subjekto pastabos ir argumentuotai nurodyta, ar būtina į jas atsižvelgti? Ar išankstinio tyrimo ataskaita buvo pakoreguota pagal audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabas, kurioms buvo pritarta? (3000-ojo TAAIS 129 ir 130 p., VAV 3.2.6 skirsnis)
Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Eil. Nr.

Klausimas

Vertinimas

(Taip / Iš dalies / Ne / Netaikoma)^{^[5]}

vertinimas, komentarai^{^[6]}

IŠANKSTINIS TYRIMAS

Ar tinkamai parengtas išankstinio tyrimo planas?

Ar išankstinio tyrimo planas buvo parengtas pradėjus išankstinį tyrimą? Ar plane paskirstytos užduotys audito grupės nariams, ar nustatyti vykdymo terminai?

(3000-ojo tarptautinių aukščiausiųjų audito institucijų standarto (toliau – TAAIS) 96 p., Veiklos audito vadovo (toliau – VAV) 3.2 poskyris)

Ar apie audituojamą sritį surinkta informacija yra tinkama ir pakankama?

Ar surinkta informacija apie audituojamą sritį, audito subjektą ir objektą (ar informacija apima audituojamoje srityje veikiančias institucijas, teisės aktų analizę, lėšas ir finansavimą)? Ar auditoriaus taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų duomenų surinkimą?

(3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.1 skirsnis)

Ar išankstinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku?

Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, ar juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus vertinimams pagrįsti? Ar tinkamai dokumentuota subjektų, elementų (pvz., projektų, turto ir pan.) atranka? Ar darbo dokumentai parengti iki audito plano patvirtinimo?

(3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 poskyris ir 3.2.6 skirsnis)

Ar išankstinio tyrimo rezultatų pateikimas atitinka nustatytus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 96 p., VAV 3.2.6 skirsnis)

IŠANKSTINIO TYRIMO ATASKAITA

Ar išankstinio tyrimo ataskaitos turinio seka logiška?

(VAV 3.2.6 skirsnis)

Ar pateikti išankstinio tyrimo apimtis ir metodai atskleidžia, kas ir kaip buvo vertinama išankstinio tyrimo metu?

(VAV 3.2.6 skirsnis)

Ar aiškiai ir glaustai pateikta nagrinėta veiklos sritis?

(VAV 3.2.6 skirsnis)

Ar nustatytos veiklos problemos pagrįstos surinktais duomenimis?

(VAV 3.2.6 skirsnis)

Ar aiškiai ir motyvuotai pateiktos priežastys, dėl kurių siūloma baigti auditą išankstiniu tyrimu?

(VAV 3.2.6 skirsnis)

10.

Ar išankstinio tyrimo ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus? (VAV 3.2.6 skirsnis)

AUDITO VALDVYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ

Priežiūra ir peržiūra

11.

Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal nustatytą grafiką ir / ar kitus planavimo dokumentus)?

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)

12.

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus?

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)

Bendravimas su subjektu

13.

Ar išankstinio tyrimo metu su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo bendrauta tinkamai?

Ar, pradėjus išankstinį tyrimą apie tai buvo informuotas (-i) audituojamas (-i) subjektas (-ai)? Ar išankstinio tyrimo metu pasirenkant audito problemas, formuluojant audito klausimus, vertinimo kriterijus ir kt. tai buvo aptariama su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? Ar audituojamam (-iems) subjektui (-ams) buvo pristatyti išankstinio tyrimo rezultatai?

(3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris)

14.

Ar išankstinio tyrimo ataskaitos projekto derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas?

Ar su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo suderintas išankstino tyrimo ataskaitos projektas? Ar derinant išankstinio tyrimo ataskaitos projektą įvertintos audituojamo subjekto pastabos ir argumentuotai nurodyta, ar būtina į jas atsižvelgti? Ar išankstinio tyrimo ataskaita buvo pakoreguota pagal audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabas, kurioms buvo pritarta?

(3000-ojo TAAIS 129 ir 130 p., VAV 3.2.6 skirsnis)

Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Klausimyną užpildė

_________________________ ___________________ __________________________

(Departamentas ir pareigos) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų

atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos

aprašo

7 priedas

________________________________________________________________________________

(Dokumento sudarytojas: įstaigos pavadinimas, struktūrinio padalinio pavadinimas)

VEIKLOS AUDITO, ATLIKTO

___________________________________,

(Audituojamo subjekto pavadinimas)

__________ AUDITO ATASKAITOS ____________

(Data) (Numeris)

IŠORINĖS PERŽIŪROS KLAUSIMYNAS

(KAI AUDITAS ATLIEKAMAS BE IŠANKSTINIO TYRIMO)

________________

(Dokumento sudarymo data)

______

(Dokumento sudarymo vieta)

Eil. Nr.	Klausimas	Vertinimas
AUDITO PLANAS
1.	Ar audito plane aiškiai ir motyvuotai pateiktos veiklos problemos (rizikos)? Ar problema apibūdinta keliais sakiniais, pateikiant tam tikrus faktus ar pavyzdžius, vengiant bendro pobūdžio sakinių? Ar nurodytas (-i) veiklos vertinimo aspektas (-ai) (ekonomiškumas, efektyvumas, rezultatyvumas, teisėtumas) atitinka pateiktos problemos (rizikos) turinį? (3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.2 ir 3.2.6 skirsniai)
2.	Ar audito plane pateikti audito objektas ir tikslas atspindi nustatytų problemų turinį? (3000-ojo TAAIS 29, 35, 36, 37 p., VAV 2.4 ir 2.5 poskyriai ir 3.2.3 skirsnis)
3.	Ar audito klausimai suformuluoti tinkamai? Ar audito klausimai aiškiai apibrėžti ir nedviprasmiški? Ar kiekvieno lygmens klausimai apima aukštesnio lygmens klausimų pagrindinius aspektus? Ar audito klausimai nesusiaurina ir neišplečia audito objekto, leidžia pasiekti audito tikslą ir laukiamą audito poveikį? (3000-ojo TAAIS 37 ir 98 p., VAV 3.2.3 skirsnis)
4.	Ar tinkamai pasirinkti vertinimo kriterijai? Ar pasirinkti vertinimo kriterijai yra tinkami, suprantami, išsamūs, patikimi ir objektyvūs? Ar vertinimo kriterijai leidžia daryti išvadas dėl audituojamo (-ų) subjekto (-ų) veiklos ekonomiškumo, efektyvumo ir (ar) rezultatyvumo? (3000-ojo TAAIS 45 p., VAV 2.6 poskyris ir 3.2.3 skirsnis)
5.	Ar pasirinkti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai suteikia galimybę surinkti pakankamų ir tinkamų audito įrodymų ir atsakyti į audito klausimus? Įrodymai turi būti surinkti iš kelių skirtingų šaltinių, taikant skirtingus metodus. Kelių audituojamų subjektų / objektų atrankos atveju nurodyti tinkami atrankos kriterijai ir (ar) metodai. (3000-ojo TAAIS 98 ir 101 p., VAV 3.2.3 skirsnis)
6.	Ar buvo įvertinta audito atlikimo rizika ir numatyti praktiškai pritaikomi jos valdymo būdai? (3000-ojo TAAIS 52 p., VAV 3.2.5 skirsnis)
7.	Ar audito plano forma atitinka keliamus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 101 p., VAV 3.2.6 skirsnis)
PAGRINDINIS TYRIMAS
8.	Ar pagrindinis tyrimas atliktas pagal patvirtintą audito planą? Ar buvo atsakyta į visus audito plane pateiktus klausimus? Ar suplanuoti darbai (užduotys) buvo atlikti pagal audito plane numatytus terminus? (VAV 3.3 poskyris)
9.	Ar pagrindinio tyrimo metu surinkti įrodymai yra pakankami ir tinkami? Ar audito įrodymai suteikia galimybę atsakyti į audito klausimus ir pateikti pagrįstus pastebėjimus (vertinimus), išvadas, tinkamas rekomendacijas? Ar auditoriaus taikyti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai užtikrino tinkamų ir pakankamų įrodymų surinkimą? Ar parengta audito įrodymų matrica? (3000-ojo TAAIS 106 p., VAV 3.3.1 ir 3.3.2 skirsniai)
10.	Ar pagrindinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku? Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, ar juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus pastebėjimams (vertinimams), išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti? Ar darbo dokumentai parengti prieš parengiant audito ataskaitos projektą? (3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 poskyris)
AUDITO ATASKAITA
11.	Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)
12.	Ar audito rezultatai pateikti tinkamai? Ar yra aiškus ryšys tarp nustatyto audito objekto, tikslo, audito klausimų, vertinimo kriterijų, gautų įrodymų, audito pastebėjimų ir suformuluotų išvadų? Ar vertinamieji teiginiai pagrįsti tinkamais ir pakankamais įrodymais? Ar vaizdinė informacija (lentelės, schemos, diagramos ir kt.) tiksliai perteikia / papildo ataskaitoje pateiktus teiginius? Ar santraukoje (jei ji rengiama) informacija pateikta pagal nustatytus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 112, 116, 122, 124, 126 p., VAV 3.3.2 ir 3.4.2 skirsniai)
13.	Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos? Ar rekomendacijos susietos su ataskaitoje pateiktais pagrindiniais audito pastebėjimais, tikslu ir išvadomis, yra aiškios, suprantamos, konkrečios, nurodančios, ką rekomenduojama keisti, suformuluotos taip, kad įgyvendinimą būtų galima fiksuoti? (3000-ojo TAAIS 126 p., VAV 3.4.2 skirsnis)
14.	Ar audito ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.2 skirsnis)
15.	Ar audito ataskaita parengta laiku? (3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)
AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ
Priežiūra ir peržiūra
16.	Ar buvo atliekama tinkama audito priežiūra (audito darbas buvo nuosekliai stebimas, siekiant užtikrinti, kad jis bus atliekamas pagal nustatytą grafiką, patvirtintą audito planą, ir / ar kitus planavimo dokumentus)? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)
17.	Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus? (140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)
Bendravimas su subjektu
18.	Ar audituojamas (-i) subjektas (-ai) buvo informuotas (-i) apie pagrindinio tyrimo metu planuojamus atlikti veiksmus, audito apimtį ir kt. (t. y. ar pristatytas audito planas), ar buvo bendrauta tinkamai? (3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10, 3.3poskyriai)
19.	Ar pagrindinio tyrimo metu su audituojamu subjektu buvo bendrauta tinkamai? Ar pagrindinio tyrimo metu audito įrodymai buvo aptariami su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)? (3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris ir 3.3.1 skirsnis)
20.	Ar audito ataskaitos derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas? Ar su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo suderintas audito ataskaitos projektas, ar buvo organizuotas audito ataskaitos projekto aptarimas, ar buvo aptartos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pateiktos priemonės rekomendacijoms įgyvendinti? Ar derinant audito ataskaitos projektą buvo įvertintos audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabos ir argumentuotai nurodyta, ar būtina į jas atsižvelgti? Ar ataskaita buvo pakoreguota pagal audituojamo (-ų) subjekto (-ų) pastabas, kurioms buvo pritarta? (3000-ojo TAAIS 129, 130 p., VAV 3.4.3 skirsnis)
Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Eil. Nr.

Klausimas

Vertinimas

(Taip / Iš dalies / Ne / Netaikoma)^{^[7]}

vertinimas, komentarai^{^[8]}

AUDITO PLANAS

Ar audito plane aiškiai ir motyvuotai pateiktos veiklos problemos (rizikos)?

(3000-ojo TAAIS 98 p., VAV 3.2.2 ir 3.2.6 skirsniai)

Ar audito plane pateikti audito objektas ir tikslas atspindi nustatytų problemų turinį?

(3000-ojo TAAIS 29, 35, 36, 37 p., VAV 2.4 ir 2.5 poskyriai ir 3.2.3 skirsnis)

Ar audito klausimai suformuluoti tinkamai?

(3000-ojo TAAIS 37 ir 98 p., VAV 3.2.3 skirsnis)

Ar tinkamai pasirinkti vertinimo kriterijai?

(3000-ojo TAAIS 45 p., VAV 2.6 poskyris ir 3.2.3 skirsnis)

Ar pasirinkti duomenų rinkimo ir vertinimo metodai suteikia galimybę surinkti pakankamų ir tinkamų audito įrodymų ir atsakyti į audito klausimus?

(3000-ojo TAAIS 98 ir 101 p., VAV 3.2.3 skirsnis)

Ar buvo įvertinta audito atlikimo rizika ir numatyti praktiškai pritaikomi jos valdymo būdai?

(3000-ojo TAAIS 52 p., VAV 3.2.5 skirsnis)

Ar audito plano forma atitinka keliamus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 101 p., VAV 3.2.6 skirsnis)

PAGRINDINIS TYRIMAS

Ar pagrindinis tyrimas atliktas pagal patvirtintą audito planą?

Ar buvo atsakyta į visus audito plane pateiktus klausimus? Ar suplanuoti darbai (užduotys) buvo atlikti pagal audito plane numatytus terminus?

(VAV 3.3 poskyris)

Ar pagrindinio tyrimo metu surinkti įrodymai yra pakankami ir tinkami?

(3000-ojo TAAIS 106 p., VAV 3.3.1 ir 3.3.2 skirsniai)

10.

Ar pagrindinis tyrimas dokumentuotas tinkamai ir laiku?

Ar darbo dokumentai yra analitinio pobūdžio, ar juose pateikta informacija yra pakankama ir tinkama auditoriaus pastebėjimams (vertinimams), išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti? Ar darbo dokumentai parengti prieš parengiant audito ataskaitos projektą?

(3000-ojo TAAIS 86 p., VAV 2.11 poskyris)

AUDITO ATASKAITA

11.

Ar ataskaitos turinys pateiktas logiška seka, aiškus ir glaustas (nėra perteklinės informacijos), pagrindinė (-ės) mintis (-ys) pateikta (-os) aiškiai ir suprantamai?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)

12.

Ar audito rezultatai pateikti tinkamai?

(3000-ojo TAAIS 112, 116, 122, 124, 126 p., VAV 3.3.2 ir 3.4.2 skirsniai)

13.

Ar audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos yra tinkamai suformuluotos?

(3000-ojo TAAIS 126 p., VAV 3.4.2 skirsnis)

14.

Ar audito ataskaitos forma atitinka keliamus reikalavimus?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.2 skirsnis)

15.

Ar audito ataskaita parengta laiku?

(3000-ojo TAAIS 116 p., VAV 3.4.1 skirsnis)

AUDITO VALDYMAS IR KOKYBĖS KONTROLĖ

Priežiūra ir peržiūra

16.

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 66 p.)

17.

Ar yra įrodymų, kad visų darbo dokumentų peržiūra atlikta laiku ir pagal nustatytus reikalavimus?

(140-asis TAAIS, 3000-ojo TAAIS 79 p.)

Bendravimas su subjektu

18.

Ar audituojamas (-i) subjektas (-ai) buvo informuotas (-i) apie pagrindinio tyrimo metu planuojamus atlikti veiksmus, audito apimtį ir kt. (t. y. ar pristatytas audito planas), ar buvo bendrauta tinkamai?

(3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10, 3.3poskyriai)

19.

Ar pagrindinio tyrimo metu su audituojamu subjektu buvo bendrauta tinkamai?

Ar pagrindinio tyrimo metu audito įrodymai buvo aptariami su audituojamu (-ais) subjektu (-ais)?

(3000-ojo TAAIS 55 ir 59 p., VAV 2.10 poskyris ir 3.3.1 skirsnis)

20.

Ar audito ataskaitos derinimas su audituojamu (-ais) subjektu (-ais) buvo tinkamas?

(3000-ojo TAAIS 129, 130 p., VAV 3.4.3 skirsnis)

Įvertinimas (ar auditas atliktas vadovaujantis TAAIS ir kitais auditą reglamentuojančiais teisės aktais):

Klausimyną užpildė

_________________________ ___________________ __________________________

(Departamentas ir pareigos) (Parašas) (Vardas ir pavardė)

_______________________________________

Norite matyti visą dokumentą?

Užsiregistruokite nemokamai per 30 sekundžių ir skaitykite visą dokumentą be apribojimų

Visas šio dokumento tekstas be apribojimų
Paieška tarp daugiau nei 469709 teisės aktų
AI teisės asistentas aktų ir dokumentų analizei
Teisininkams — 7 d. visos platformos bandymas nemokamai

Skaitykite visą dokumentą nemokamai

Teisininkams — 7 d. bandymas su AI asistentu

Pasirinkite kalbą

Kalba

Dėl valstybės kontrolieriaus 2015 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. V-248 „Dėl Savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų atliekamų auditų išorinės peržiūros tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo

Statusas

Priėmimo data

Leidėjas

Identifikacinis kodas

Įsigaliojimo data

Dokumento tipas

Norite matyti visą dokumentą?

Susiję teisės aktai

Pasirinkite šalį ir kalbą

Mums rūpi privatumas