Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
1991 m. birželio 28 d. rašto Nr. 80N
1 PRIEDAS
Įmonė .........................................................................................................................................
Buveinė ......................................................................................................................................
BALANSAS
1991 m. liepos 1 d. (tūkst. rb.)
| Turtas |
Eil. 1991 kodas 07.01 |
| 1. Pagrindinės priemonės ir nebaigti darbai: |
|
| 1.1. Pagrindinės priemonės (01-02) jų nusidėvėjimas............ |
010 011 |
| 1.2. Nebaigti kapitaliniai darbai(33) |
020 |
| 1.3. Kiti (04) |
030 |
| Iš viso 1 skyrius |
040 |
| 2. Ilgalaikės investicijos: |
|
| 2.1. Išduotos paskolos (73) |
050 |
| 2.2. Kitos investicijos (76) |
060 |
| Iš viso 2 skyrius |
070 |
| 3. Prekės ir gamybos atsargos: |
|
| 3.1. Gamybos atsargos (05,06,07,08,09, 10, 12-13) |
080 |
| 3.2. Nebaigta gamyba (20,21,23,29,30) |
090 |
| 3.3. Produkcija (40) |
100 |
| 3.4. Prekės (41-42,44) |
110 |
| 3.5. Kitos (31) |
120 |
| Iš viso 3 skyrius |
130 |
| 4. Pinigai ir debitoriai: |
|
| 4.1.1. Kasa, sąskaitos bankuose (50,51,55,56) |
140 |
| 4.1.2. Valiutinės sąskaitos (52) |
150 |
| 4.1.3. Vertybiniai popieriai (56) |
160 |
| Iš viso 4.1 grupė |
170 |
| 4.2.1. Pirkėjai ir išsiųstos prekės (62,45) |
180 |
| 4.2.2. Avansai (61,60) |
190 |
| 4.2.3. Atsiskaitymai su akcininkais (75) |
200 |
| 4.2.4. Įvairūs debitoriai (63,68,70,71, 76,79) |
210 |
| Iš viso 4.2 grupė |
220 |
| Iš viso 4 skyrius |
230 |
| 240 |
|
| Balansas |
250 |
| Nuosavybė |
Eil. kodas 1991 07 01 |
|
| 1. Kapitalas: |
|
|
| 1.1. Nominalus valstybinis kapitalas (851) |
260 |
|
| 1.2. Nominalus akcinis kapitalas (852) |
270 |
|
| 1.3. Valstybinio kapitalo rezervas (853) |
280 |
|
| 1.4. Akcinio kapitalo rezervas (854) |
290 |
|
| Iš viso 1 skyrius |
300 |
|
| 2. Pelnas |
|
|
| 2.1. Einamųjų metų:pelnas +(80-81) |
310 |
|
|
|
| nuostolis – (80+81) |
320 |
|
| Panaudotas pelnas |
321 |
|
| 2.2. Rezervai: |
|
|
| 2.2.1. Atsargos (privalomojo pelno rezervo) fondas (881) |
330 |
|
| 2.2.2. Akcinio kapitalo pelno rezervo fondas (882) |
340 |
|
| 2.2.3. Kiti pelno rezervai (883) |
350 |
|
| Iš viso 2.2 grupė |
360 |
|
| Iš viso 2 skyrius |
370 |
|
| 3. Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai: |
|
|
| 3.1. Banko kreditai (92) |
380 |
|
| 3.2. Banko paskolos darbininkams ir tarnautojams (97) |
390 |
|
| 3.3. Ilgalaikės skolos (76) |
400 |
|
| Iš viso 3 skyrius |
410 |
|
| 4. Skolos kreditoriams: |
|
|
| 4.1. Trumpalaikės bankams (90,91) |
420 |
|
| 4.2. Tiekėjams ir rangovams (60) |
430 |
|
| 4.3. Iždui (68) |
440 |
|
| 4.4. Darbuotojams (70) |
450 |
|
| 4.5. Draudimui (69) |
460 |
|
| 4.6. Gauti avansai (62,61) |
470 |
|
| 4.7. Kitos (63,71,76) |
480 |
|
| Iš viso 4 skyrius |
490 |
|
| 5. Rezervai (86,89,96) |
500 |
|
| 510 |
|
|
| Balansas |
520 |
|
Įmonės vadovas .........................................................................................................................
Vyr. finansininkas (buhalteris) ...................................................................................................
______________
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
1991 m. birželio 28 d. rašto Nr. 80N
2 PRIEDAS
Balanso sudarymo nurodymai
Pradedant 1991 m. liepos 1 d. Lietuvos Respublikos įmonės, turinčios juridinio asmens teises, sudaro balansą, kuris pateikiamas Lietuvos Respublikos finansų ministerijai, steigėjui, miestų ir rajonų mokesčių inspekcijoms.
Iki naujos formos balansui sudaryti turi būti:
- iki liepos 1 d. suvesta sintetinė apskaita;
- padaryti pakeitimai sintetinėse sąskaitose pagal nurodytas 1, 2 ir 3 pažymas;
- suvesta sintetinė apskaita didžiojoje knygoje įrašytų pakeitimų pagrindu.
1 pažyma
1. Įstatinio fondo sąskaitos pakeitimas kapitalo sąskaita:
1.1. Uždaroma 82 sąskaita – Banko kreditų, grąžintinų iš pelno ir fondų, panaudojimas: D85 – Įstatinis fondas, K82 – Banko kreditų, grąžintinų iš pelno ir fondų, panaudojimas.
1.2. Uždaroma 86 sąskaita – Amortizacijos fondas: D861 – Amortizacijos fondas visiškam atstatymui, K85 – Įstatinis kapitalas.
1.3. Uždaroma 872 sąskaita – Gamybos vystymo fondas: D872 – Gamybos vystymo fondas, K85 – Įstatinis fondas.
1.4. Uždaroma 93 sąskaita – Kapitalinių įdėjimų finansavimas: D93 – Kapitalinių įdėjimų finansavimas, K85 – Įstatinis fondas.
1.5. Tais atvejais, kai likęs ilgalaikis banko kreditas nebuvo investuotas į pagrindines priemones, o panaudotas, pavyzdžiui, kapitaliniam remontui, daromas įrašas D01 – Pagrindinės priemonės, K85 – Įstatinis fondas.
1.6. Jei akcinis kapitalas buvo sukauptas ir neparodytas 85 sąskaitoje, o apskaitytas 73 sąskaitoje, tai:
D73 – Atsiskaitymai su darbininkais ir tarnautojais pagal kitas operacijas,
K85 – Įstatinis fondas.
1.7. Po tų įrašų 85 sąskaita pavadinama Kapitalo sąskaita ir išskaidoma į subsąskaitas:
851 – Nominalus valstybinis kapitalas
852 – Nominalus akcinis kapitalas
853 – Valstybinio kapitalo rezervas
854 – Akcinio kapitalo rezervas
1.8. Pirmiausia nustatomas nominalaus akcinio kapitalo dydis iš pasirašytų akcijų apskaitos duomenų. Jis įrašomas į 85 sąskaitos 2 subsąskaitos kreditą.
1.9. Į 85 sąskaitos 3 subsąskaitą įrašoma priskaičiuotų ir įmonei paliktų palūkanų už valstybinį kapitalą suma.
1.10. Į 85 sąskaitos 4 subsąskaitą įrašomi kainų skirtumai tarp akcijų emisijos ir jų nominalios vertės.
1.11. Į 85 sąskaitos 1 subsąskaitą įrašomas 85 sąskaitos – Įstatinis kapitalas likutis, gaunamas atėmus 852, 853 854 likučių sumas.
2. Įvedama 88 sąskaita – Rezervai, turinti šias subsąskaitas:
881 – Atsargos (privalomojo pelno) rezervo fondas
882 – Akcinio kapitalo pelno rezervo fondas
883 – Kiti pelno rezervai.
Uždaromos sąskaitos:
D871 – Materialinio skatinimo fondas
D872 – Socialinio vystymo fondas
K883 – Kiti pelno rezervai
Tose įmonėse (akcinėse bendrovėse), kuriose buvo sudarytas atsargos (privalomojo pelno rezervo) fondas, turi būti parodytas 881 sąskaitoje – Atsargos (privalomojo pelno rezervo) fondas.
Akcinių bendrovių nepaskirstytas akcininkams praėjusių metų pelnas rodomas 882 sąskaitoje – Akcinio kapitalo pelno rezervo fondas.
Įstatinio kapitalo pakitimų nuo 1990 m. spalio 1 d. iki 1991 m. liepos 1 d. pavyzdys pateikiamas Balanso sudarymo nurodymų 1 priede.
2 pažyma
Pagrindinių priemonių vertės indeksavimas liepos 1 dieną
Iki pagrindinio priemonių vertės indeksavimo išskiriamos iki 300 rb vertės darbo priemonės. Jos suregistruojamos atskirai nurodant pradinę vertę ir susidėvėjimo sumą, darant tokius įrašus.
Pradinei vertei:
D12 – Mažaverčiai ir greit susidėvintys daiktai
K01 – Pagrindinės priemonės
Susidėvėjimo sumai:
D02 – Pagrindinių priemonių nusidėvėjimas
K13 – Mažaverčių ir greit susidėvinčių daiktų nusidėvėjimas.
Jei pagal įmonėje naudojamą mažaverčių ir greit susidėvinčių daiktų nusidėvėjimo priskaitymo metodiką perkeltų į mažaverčius daiktus objektų susidėvėjimas turėjo būti didesnis negu jiems priskaitytas 02 sąskaitoje, liepos mėnesį koreguojamas jo priskaitymas debetuojant gamybos sąskaitas ir kredituojant 13 sąskaitą – Mažaverčių ir greit susidėvinčių daiktų nusidėvėjimas.
Visiškai susidėvėjusios pagrindinės priemonės įrašomos į atskirą žiniarašį nurodant pradinę vertę. Pradinė vertė turi sutapti su nusidėvėjimo suma.
Pagrindinių priemonių indeksavimui apskaičiuoti galima sudaryti tokią lentelę:
| Eil. Nr. |
Rodikliai |
Pradinė ver tė |
Nusidėvėjimo suma |
Likutinė vertė |
| 1. |
Iš viso pagrindinės priemonės |
5000 |
1000 |
4000 |
| 2. |
Išskaitoma: |
800 |
500 |
300 |
| |
visiškai susidėvėjusios |
300 |
300 |
|
| |
iki 300 rb vertės |
500 |
200 |
300 |
| 3. |
Perkainojamos pagrindinės priemonės (1-2)) |
4200 |
500 |
3700 |
| 4. |
Indeksas (gali būti 1,8) |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
| 5. |
Perkainotų pagrindinių priemonių suma (3x4) |
9240 |
1100 |
8140 |
| 6. |
Padidėjimo suma (5-3) |
5040 |
600 |
4440 |
Pagrindinių priemonių nusidėvėjimo sumos pasikeitimui debetuojama 01 sąskaita – Pagrindinės priemonės ir kredituojama 02 – Pagrindinių priemonių nusidėvėjimas (600).
Likutinės vertės padidėjimas tarp kapitalo dalių paskirstomas taip:
| Kapitalo sudėtinės dalys |
Kapitalo sumos |
Likutinės vertės padidėjimo suma |
| Valstybinis kapitalas |
6000 |
3330 |
| Akcinis kapitalas |
1500 |
832 |
| Valstybinio kapitalo rezervas |
|
277 |
| Iš viso |
7500 |
4440 |
| Valstybinio banko kreditai |
500 |
|
| Iš viso |
8000 |
4440 |
Padidėjimo sumai tarp atskirų kapitalo dalių paskirstyti apskaičiuojamas koeficientas kaip santykis tarp padidėjusios po indeksavimo pagrindinių priemonių likutinės vertės ir nominalaus valstybinio, akcinio kapitalo, ilgalaikio banko kredito, panaudoto pagrindinėms priemonėms, sumos (4440:8000 = 0,555; 6000x0,555 = 3330; 1550x0,555 = 832; 500x0,555 = 277).
Pagrindinių priemonių likutinės vertės padidėjimo sumai daromi tokie įrašai
D01 – Pagrindinės priemonės (4440)
K851 – Nominalus valstybinis kapitalas (3330)
K852 – Nominalus akcinis kapitalas (832)
K853 – Valstybinio kapitalo rezervas (277).
3 pažyma
Įregistruotam įstatiniam kapitalui patikslinti sudaroma lentelė, kurios pavyzdys pateikiamas 1 priede.
1. Lietuvos Respublikos Aukščiausiosios Tarybos 1990 m. rugsėjo 25 d. nutarimu Nr. 1-605 „Dėl Lietuvos Respublikos valstybinių įmonių įstatymo įsigaliojimo tvarkos“ teigiama, kad Lietuvos Respublikos valstybinių įmonių įstatymas įsigaliojo nuo 1990 m. spalio 1 d. ir iki 1990 m. lapkričio 15 d. vietos savivaldybėse turėjo persiregistruoti visos valstybinės įmonės, pradėjusios savo veiklą iki šio įstatymo įsigaliojimo dienos. Įmonėms buvo uždrausta pradėti išpirkti, parduoti ar kitaip privatizuoti valstybinį kapitalą (turtą), kol neįsigalios įstatymas, reglamentuojantis denacionalizavimą.
Įstatinis kapitalas turėjo būti apskaičiuotas pagal 1990 m. spalio 1 d. buhalterinį balansą ir įregistruotas įmonės įstatuose ir rejestre.
2. Įstatinio kapitalo dydis keičiasi dėl įmonėje paliekamų palūkanų už valstybinio kapitalo naudojimą; dėl finansavimo iš biudžeto, įmonės turto perkainojimo (taip pat ir valiutos); įmonės reorganizavimo bei pagrindinių priemonių indeksavimo (perkainojimo).
3. Privatizuojant valstybinį kapitalą keičiasi įstatinio kapitalo sudėtis.
4. Valstybinėms akcinėms įmonėms, kurios dirbo nuomos rangos sąlygomis, 1990 m. vasario 24 d. Nuosavybės pagrindų įstatymu nuo 1990 m. kovo 1 d. buvo suteikta nuosavybės teisė į ūkinės veiklos rezultatus. Pelno dalis, priskirta darbuotojams ir jų investuota į įmonę, sudarė akcinį kapitalą, kurį reikėjo įregistruoti pagal 1991 m. spalio 1 d. buhalterinį balansą. Jei pelno dalis iki 1990 m. spalio 1 d. nebuvo paskirstyta darbuotojams, ji lieka kaip rezervo fondas.
5. Lentelėje apskaičiuoti nominalūs valstybinis ir akcinis kapitalai pagal Lietuvos Respublikos įstatymus, Aukščiausiosios Tarybos nutarimus turi būti pateikti įstatiniam kapitalui perregistruoti (patikslinti).
6. Perregistruotas įstatinis kapitalas turi būti parodytas naujos formos buhalteriniame balanse. Atitinkamai patikslinamos buhalterinių sąskaitų sumos.
Atvejis, kai 851 sąskaitos likutis didžiojoje knygoje (po įrašų iš 1 ir 2 pažymų) yra mažesnis palyginti su perregistruojamu, daromi tokie įrašai:
D881 – Atsargos fondas
D883 – Kiti pelno rezervai
D81 – Pelno panaudojimas
K851 – Nominalus valstybinis kapitalas.
Jei valstybinis kapitalas neteisėtai (neteisingai) įrašytas į akcinio kapitalo sąskaitą D852, D854, D882, K851.
Keičiasi pagrindinių priemonių pirkimo, atidavimo naudoti, likvidavimo, pardavimo operacijų, amortizacinių atskaitymų, nusidėvėjimo buhalteriniai įrašai. Tie ir kiti buhalterinių įrašų pakeitimai pateikiami balanso sudarymo nurodymų 2 priede.
BUHALTERINĖS APSKAITOS IR METODOLOGIJOS
SKYRIAUS VIRŠININKO PAVADUOTOJA Z. LUKOŠEVIČIENĖ
______________
4 priedas. Neteko galios nuo 1992-03-26
Priedo naikinimas:
Nr. 44N, 1992-03-26, , i. k. 0922050RAST0000044N
Pakeitimai:
1.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Raštas
Nr. 44N, 1992-03-26, , i. k. 0922050RAST0000044N
Dėl finansinės atskaitomybės
